Аналитика / Налогообложение / Как выплатить дивиденды в 2018 году?
Как выплатить дивиденды в 2018 году?
Рассмотрим порядок выплаты дивидендов для ООО
19.02.2018Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Завершился 2017 год и по его итогам каждая компания вправе распределить чистую прибыль (после уплаты всех налогов) между учредителями. Как мы знаем, при создании компании каждый участник общества с ограниченной ответственностью вносит свою долю в уставный капитал. Оплата доли осуществляется деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.
Когда распределяется прибыль предприятия, то каждый участник ООО получает часть этой прибыли пропорционально своей внесенной при регистрации компании доли. И вот такой доход называется дивидендом. Иными словами, дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Определять размер чистой прибыли у ООО необходимо только по данным бухгалтерского учета.
Периодичность распределения прибыли и получения дивидендов
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками.
Документы при распределении прибыли:
1) Решение единственного участника (если у компании только один учредитель);
2) Протокол общего собрания участников общества;
3) Приказ о начислении и выплате дивидендов по итогам года.
Решение об определении части прибыли компании, распределяемой между участниками, принимается обязательно общим собранием участников общества. Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между учредителями, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом предприятия может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.
Срок и порядок выплаты дивидендов
Срок выплаты определяются уставом ООО или решением общего собрания участников. Срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Формула определения суммы дивиденда
Для того, чтобы правильно рассчитать сумму дивиденда для конкретного учредителя, необходимо сумму чистой прибыли умножить на процентную долю этого учредителя в уставом капитале компании.
Например, два физических лица учредители организацию (общество с ограниченной ответственностью), доли которых составили: Иванов И.О. – 25%; а у Северинова И.П. – 75%. Допустим, размер чистой прибыли компании, которая распределяется по итогам 2017 года между участниками, составила 263 000 рублей. Расчет дивидендов будет следующий:
1. Для Иванова И.О. = 263 000 х 25% = 65 750 рублей.
2. Для Северинова И.П. = 263 000 х 75% = 197 250 рублей.
Основание: статья 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Налог при дивидендах
Налог, его сумма и налоговая ставка зависят от того, кто выступает в роли учредителя.
1) Физические лица – налоговые резиденты РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 13%.
2) Физические лица – не являющиеся налоговыми резидентами РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 15%.
3) Российские организации – необходимо платить налог на прибыль по ставке 13%. Обратите внимание – если компания, которая выплачивает дивиденды, работает, например, на УСН, она обязана в данном случае как налоговый агент заплатить налог на прибыль. Например, эту компанию учредили два физических лица и одна российская организация. Получается, что двум участникам (гражданам) надо выплатить дивиденды и заплатить при этом НДФЛ, а одному – организации, надо выплатить дивиденды и заплатит налог на прибыль.
4) Иностранные компании – необходимо платить налог на прибыль по ставке 15%.
5) Применяется и ставка налога на прибыль 0%. Такая ставка применяется к учредителю – организации. Как говорится в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, 0% применяется по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Следует помнить, что при расчете НДФЛ для физического лица нельзя учитывать налоговые вычеты. Если речь идет о дивидендах, то налоговые вычеты не уменьшают сумму налоговой базы.
Срок уплаты налогов
1. Если был начислен и удержан НДФЛ, то его перечислить следует в срок – не позднее дня получения дивидендов.
2. Если был начислен и удержан налог на прибыль, то его перечислить следует в срок – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.
Страховые взносы и дивиденды
С суммы начисленных и выплаченных дивидендов страховые взносы не начисляются. Дело в том, что такие выплаты не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Отчетность по дивидендам
1. Если был выплачен НДФЛ – надо по окончании года сдать справку 2-НДФЛ (как это делается при выплате зарплаты для работников).
2. Если был выплачен налог на прибыль – надо заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль. Сдать декларацию необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
Дебет 70 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (сотруднику).
Дебет 75 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (который не является сотрудником).
Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (сотруднику).
Дебет 75 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (который не является сотрудником).
Дебет 75 Кредит 68 – удержан налог на прибыль с суммы выплаченных дивидендов учредителю (организации).
Ограничения при распределении прибыли
Предприятие не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства).
Дивиденды для предпринимателя
Индивидуальному предпринимателю не надо делать распределение прибыли, выплачивать самому себе прибыль. Дело в том, что сам ИП – это и есть собственник, который вправе распоряжаться своей прибылью так, как ему необходимо.
Темы: Налоговые ставки  Налоговые агенты  Порядок уплаты  Облагаемые доходы  Налоговые агенты. Исчисление и порядок удержания.  
- 19.05.2017 Ставка налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска: разъяснения Минфина
- 27.08.2014 Предлагается включить доходы организаций по присмотру и уходу за детьми в налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по ставке 0%
- 14.05.2014 0% ставка налога на прибыль применяется и к дивидендам за 9 месяцев финансового года
- 16.07.2014 Налоговая служба разъяснила особенности администрования налога с доходов от источников в Российской Федерации
- 17.06.2014 Кто является налоговым агентом при выплате дохода иностранной компании?
- 20.02.2014 Обязанность налоговых агентов возвращать суммы налога на прибыль, излишне удержанные из доходов получателей дивидендов, не установлена
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 22.10.2021 В расчете по форме 6-НДФЛ компании указывают только те доходы, которые начислены и фактически выплачены гражданам на дату представления расчета
- 22.10.2021 Кто сдает отчетность в ИФНС за предпринимателя в случае его смерти?
- 11.02.2020 Налоговые агенты должны представить отчетность по НДФЛ за 2019 год не позднее 2 марта
- 24.09.2021 Повышения ставки по налогу на прибыль в ближайшем будущем не будет
- 28.10.2020 Доходы, полученные в виде дивидендов международными холдинговыми компаниями (МХК), облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке
- 28.07.2011 Для образовательных учреждений предусмотрена льготная ставка
- 11.07.2017 Выплата процентов иностранной организации по договору займа: когда платить налог на прибыль?
- 02.07.2014 Изменения в НК: депозитарий является налоговым агентом при выплате дивидендов любым компаниям
- 17.10.2013 Для целей применения положений международных соглашений не требуется ежегодно подтверждать резидентство контрагента в иностранном государстве
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 03.07.2023 Порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для 12% ставки при выплате дивидендов генеральному директору
- 03.07.2023 Премия для мобилизованных работников и НДФЛ
- 11.05.2023 Какими документами подтвердить налоговый статус резидента РФ?
- 15.03.2023 Как и в каких разделах формы 6-НДФЛ отразить доход и стандартные налоговые вычеты на детей за декабрь 2022 года?
- 29.09.2022 Как можно убедиться в налоговом статусе сотрудника?
- 21.02.2022 Выплата отпускных в конце года – сам отпуск в январе следующего, как заполнить отчет 6-НДФЛ?
- 27.08.2014
Компания, понесшая убыток в
прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка. - 29.04.2014
Налогоплательщиком подтверждено, что доход,
выплаченный ему пропорционально его доле (100%) при ликвидации ООО «Сафьяновская медь – Медин» сверх суммы вклада участника, является для целей налогообложения дивидендом. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2011 г., общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0 процентов. Довод инспекции о том, что ставка 0 проце - 27.01.2014
В соответствии с пунктами
6 и 10 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков и налоговых агентов, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на налоговые льготы.
- 05.04.2023
Налоговый орган
начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду неудержания налога с сумм выплаченных иностранным организациям доходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как иностранная организация право на применение нулевой налоговой ставки не подтвердила, налоговый агент при выплате ей дохода обязан был удержать соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.
- 08.08.2018
Налоговый орган
в ходе проверки пришел к выводу, что обществом не исполнена обязанность налогового агента, что является нарушением статей 309, 310, 312 Налогового кодекса РФ, поскольку им были выплачены доходы иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Поскольку Компания Victory New Investments Limited является резидентом Британских Виргинских Островов, суды тоже сделали вывод, - 09.08.2017
Если доход
выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неден
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 24.10.2022
Решение мотивировано
тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х
- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 28.11.2023
Вступившим в
законную силу судебным актом установлено, что в результате нарушения управляющим очередности погашения требований текущих кредиторов в бюджет РФ не была перечислена сумма текущих платежей по НДФЛ.Итог: требование удовлетворено, поскольку управляющий, действуя разумно и добросовестно, должен был погашать текущие обязательства по НДФЛ в режиме второй очередности текущих платежей; у управляющег
- 26.11.2023
Проверкой выявлено
наличие у договора управления, заключенного обществом с индивидуальным предпринимателем, признаков трудового договора, необоснованное неотражение выплаченных по договору вознаграждений в целях удержания НДФЛ и страховых взносов.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку при определении размера налоговой задолженности общества не были приняты во внимание уплаченные предпринима
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-03-06/1/10066
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 19.01.2024 г. № 03-03-06/1/3939
- 13.02.2024 Письмо Минфина России от 16.01.2024 г. № 03-03-06/1/2252
- 22.01.2024 Письмо Минфина России от 25.12.2023 г. № 03-07-08/125619
- 28.03.2023 Письмо Минфина России от 20.02.2023 г. № 03-07-08/14292
- 26.05.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-03-06/1/44691
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 13.03.2024 г. № 03-04-04/22415
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 26.03.2024 г. № 03-04-05/27155
- 27.04.2024 Письмо ФНС России от 17.04.2024 г. № БС-17-11/1120@
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-04-05/21213
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 18.03.2024 г. № 03-04-06/23847
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 15.04.2024 г. № 03-04-05/35001
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 25.03.2024 Письмо Минфина России от 09.02.2024 г. № 03-03-06/1/11209
Комментарии
могли я забрать диведенты ???????