Законодательтсво

Вопрос: ИП (г. Ростов-на-Дону) занимается грузоперевозками. Применяет ПСН, также изначально при открытии применяет УСН 6%.

Заказчик ООО (РФ) обратился к ИП за грузоперевозкой товара из Китая в г. Санкт-Петербург.

Будет ли ИП при осуществлении грузоперевозки налоговым агентом? Нужно ли ему уплатить НДС 20%?

Вопрос: ООО (далее - Лицензиат) и иностранная организация - резидент США (далее - Лицензиар) в 2020 г. заключили Лицензионный договор, по которому Лицензиату предоставляется право использования объектов интеллектуальной собственности Лицензиара (персонажи фильмов, логотипы, иллюстрации и пр.) для выпуска товаров с их изображением.

Лицензионный договор содержит специальное условие о том, что в случае, если Лицензиат не сможет своевременно переводить Лицензиару роялти из-за юридических ограничений, Лицензиат должен по поручению Лицензиара перечислить причитающиеся Лицензиару платежи указанной Лицензиаром организации.

Также Лицензионный договор содержит условие об агенте Лицензиара, в соответствии с которым в отношении выполнения определенных аспектов Лицензионного договора от имени и по поручению Лицензиара может действовать агент Лицензиара - российское лицензионное агентство ООО (далее - Лицензионное агентство) или любой другой назначенный Лицензиаром агент.

В связи с введением в 2022 г. в отношении РФ санкций, создающих сложности с перечислением денежных средств в адрес нерезидентов, произошла задержка с переводом Лицензиару роялти за период январь - июнь 2022 г.

В октябре 2022 г. от Лицензиара поступило письмо со ссылкой на вышеприведенное специальное условие Лицензионного договора и с поручением перевести в рублевом эквиваленте причитающуюся за январь - июнь 2022 г. сумму роялти в адрес Лицензионного агентства. Последующий перевод этой суммы непосредственно Лицензиару будет осуществлять Лицензионное агентство.

Цена Лицензионного договора не включает сумму российского НДС. Поэтому НДС уплачивается в бюджет РФ из собственных денежных средств Лицензиата.

Основанием для начисления в учете Лицензиата роялти, кроме Лицензионного договора, являются также акты приема-передачи неисключительного права использования объектов лицензионной собственности за январь - июнь 2022 г., подписанные между Лицензиатом и Лицензиаром.

Правильно ли, что в данной ситуации Лицензиат является налоговым агентом по исчислению и уплате в бюджет РФ суммы НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ) и налога на прибыль (п. 4 ст. 286 НК РФ, ст. 11 НК РФ), несмотря на то что перевод непосредственно в адрес Лицензиара будет осуществлять Лицензионное агентство?

Лицензионное агентство считает, что в данной ситуации именно оно является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 4 ст. 174 НК РФ), и поэтому требует от Лицензиата, кроме суммы роялти, перевода в адрес Лицензионного агентства суммы НДС (НДС уплачивается в бюджет РФ из денежных средств Лицензиата, так как цена Лицензионного договора не включает сумму российского НДС). Полученную от Лицензиата сумму НДС Лицензионное агентство планирует уплатить в бюджет в момент перевода Лицензиару суммы роялти. Если это верно, то на основании какого документа Лицензиат сможет принять к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет РФ Лицензионным агентством из средств Лицензиата?

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при распределении ООО прибыли прошлых лет в виде выплаты дивидендов.

Вопрос: О применении ставок по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.

Вопрос: Общество рассматривает возможность увеличения уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости долей участников в уставном капитале общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в целях выполнения требования Федерального закона от 29.07.2018 N 251-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

Одним из участников общества является иностранное юридическое лицо, являющееся налоговым резидентом Австрии, удовлетворяющее требованиям пп. "a" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000.

Признается ли доходом в виде дивидендов, полученным от источников в РФ, сумма увеличения номинальной стоимости доли участника юридического лица - резидента Австрии в уставном капитале общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Признается ли общество налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении дохода, указанного в п. 1 настоящего запроса?

Пунктом 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ установлено, что, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

В связи с этим возникает вопрос: за счет каких источников общество должно удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ в отношении дохода, указанного в п. 1 настоящего запроса, если общество не производит денежных расчетов и расчетов в неденежной форме по другим операциям с участником - резидентом Австрии?

Абзацем 2 п. 2 ст. 287 Кодекса установлено, что налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. Какая дата считается датой перечисления дохода иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией в целях определения срока уплаты налога на прибыль в бюджет с дохода, указанного в п. 1 настоящего запроса, в целях выполнения требования абз. 2 п. 2 ст. 287 НК РФ?

Об исполнении обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов от источников в Российской Федерации

О неудержанных и неперечисленных налоговыми агентами налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций

Вопрос: Учредителями организации являются только физические лица (резиденты РФ). При выплате дивидендов учредителям организация удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ (9%).

Является ли организация в этой ситуации налоговым агентом по налогу на прибыль и должна ли она представлять в налоговую инспекцию лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: В п. 2 ст. 309 НК РФ установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, имущественных прав, иного имущества, а также от осуществления работ и оказания услуг на территории Российской Федерации, и не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.Однако в соответствии с п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов. Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 n САЭ-3-23/286@. Инструкция по заполнению формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 n БГ-3-23/275. В Инструкции предусмотрено, что налоговый расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации. Возникает ли у организации обязанность по предоставлению налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанию налогов в случае, когда доход иностранной организации не подлежит налогообложению налогом на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ?

О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим усн, обязанности налогового агента

Вопрос: О порядке возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций.

Вопрос: Об исчислении, удержании и перечислении в бюджет налога на прибыль организацией в случае выплаты ею дивидендов налогоплательщику, применяющему УСН.

Вопрос: Об оформлении и представлении иностранной организацией документа, подтверждающего постоянное ее местопребывание в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в целях освобождения от удержания налога на прибыль с выплачиваемых налоговым агентом - российской организацией доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных иностранным организациям.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной компании - резидента Великобритании от продажи акций российских организаций.

Российская организация - налоговый агент по налогу на прибыль выплачивает иностранным банкам - резидентам Германии процентный доход. Должны ли иностранные банки ежегодно представлять российской организации подтверждение своего постоянного местопребывания в Германии?

Вопрос: 1. Вправе ли российская организация (ОАО) не удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, но имеющей постоянное местонахождение в стране, с которой РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, если у российской организации на момент выплаты дохода имеются документы, подтверждающие регистрацию иностранного лица в иностранном государстве, не заверенные компетентным органом этого государства, а надлежащим образом заверенное подтверждение будет в наличии на момент проведения камеральной или выездной налоговой проверки? 2. Должна ли российская организация - страхователь удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации-страховщику, не имеющей постоянного представительства в РФ, за страхование грузов при их передвижении по территории РФ и Европы?

Вопрос: Российская организация оказывает экспедиторские услуги и заключает договоры международной перевозки грузов с экспедитором - нерезидентом РФ. Будет ли российская организация выступать в качестве налогового агента при удержании налога на прибыль с дохода, полученного иностранной организацией - экспедитором по договору международной перевозки?

О порядке налогообложения доходов, получаемых иностранным юридическим лицом в результате ликвидации российской организации

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль у источника выплаты (банка) доходов иностранной организации в виде дисконта (процента), полученного при погашении или продаже векселя.