Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.10.2023 г. № Ф03-4364/2023 по делу № А37-2141/2022
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.10.2023 г. № Ф03-4364/2023 по делу № А37-2141/2022
О признании незаконным решения налогового органа в части.
Обстоятельства: Доначислен НДФЛ, исчислены соответствующие пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122, пп. 1, 2 ст. 126 НК РФ в связи с применением кассового метода определения доходов и расходов налогоплательщика.
Итог: требование удовлетворено в части, так как решение налогового органа обоснованно, действительные налоговые обязательства в соответствии с законодательством и учетной политикой налогоплательщика определяются по поступлению денежных средств; размер налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.
06.03.2024Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 октября 2023 г. N Ф03-4364/2023
Резолютивная часть постановления объявлена 27 сентября 2023 года.
Полный текст постановления изготовлен 04 октября 2023 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего судьи Филимоновой Е.П.
судей Меркуловой Н.В., Ширяева И.В.
при участии:
от индивидуального предпринимателя Титова Максима Викторовича: представитель не явился;
от Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области: Крылова О.В., представитель по доверенности от 16.03.2023 N 26-12/002730; Шматенко С.И., представитель по доверенности от 27.07.2022 N 26/2022-3;
рассмотрев в проведенном с использованием веб-конференции судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Титова Максима Викторовича
на решение от 23.03.2023, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023
по делу N А37-2141/2022 Арбитражного суда Магаданской области
по заявлению индивидуального предпринимателя Титова Максима Викторовича (ОГРНИП 306491016600016, ИНН 490900898138)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ОГРН 1044900037291, ИНН 4909007152, адрес: 685000, Магаданская область, г. Магадан, ул. Пролетарская, д. 12)
о признании незаконным решения в части
установил:
индивидуальный предприниматель Титов Максим Викторович (далее - ИП Титов М.В., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее - управление, налоговый орган) о признании незаконным решения от 12.07.2021 N 19-13/13 в части доначисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2019 год.
Решением суда от 23.03.2023, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023, требования ИП Титова М.В. удовлетворены частично. Размер налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) за неполную уплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы за 2019 год (подпункт 2 пункта 3.1 резолютивной части оспариваемого решения управления) уменьшен до 2 000 руб.; в удовлетворении остальной части заявленных предпринимателем требований отказано.
Не согласившись с состоявшимися по делу судебными актами, ИП Титов М.В. обратился с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Ссылается на отсутствие в судебных актах оценки действий налогового органа, применившего в нарушение пункта 1 статьи 273 Налогового кодекса кассовый метод определения доходов и расходов налогоплательщика, который не подлежал применению; не учел обстоятельства, установленные судом кассационной инстанции при рассмотрении дела N А37-2379/2021 Арбитражного суда Магаданской области.
Управление в отзыве на кассационную жалобу, а также его представители в судебном заседании, проведенном с использованием веб-конференции, против доводов жалобы возражают, просят обжалуемые судебные акты оставить без изменения как соответствующие налоговому законодательству и обстоятельствам дела.
ИП Титов М.В. извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.
Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) и, исходя из доводов кассационной жалобы, правильность применения судами обеих инстанций норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, управлением в отношении ИП Титова М.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты всех налогов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой составлен акт от 26.05.2021 N /19Д14 и принято решение от 12.07.2021 N 19-13/13 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктами 1, 2 статьи 126 Налогового кодекса, в виде взыскания штрафов в сумме 298 744,00 руб. Этим же решением предпринимателю доначислено и предложено уплатить НДФЛ в сумме 2 900 440,77 руб., а также пени в сумме 314 016,94 руб. за несвоевременную уплату налога.
Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу от 22.07.2021 N 07-11/2664@, вынесенным в порядке пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса, апелляционная жалоба ИП Титова М.В. оставлена без удовлетворения.
Проверяя на соответствие закону решение инспекции в оспариваемой части, судебные инстанции полно и всесторонне исследовали имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности и взаимосвязи и пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
При этом суды правомерно исходили из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной либо натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам статьи 212 Налогового кодекса.
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса). Датой фактического получения дохода в денежной форме является день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса в целях главы 23 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований.
Предприниматели в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса исчисляют налоговую базу по НДФЛ по итогам каждого налогового периода, опираясь на данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, осуществляемых в Порядке, утвержденном Приказом Минфина Российской Федерации N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок).
Согласно пункту 4 этого Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Пунктом 14 Порядка установлено, что в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
При разрешении спора судебными инстанциями установлено, что управление определило действительные налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с главой 23 Налогового кодекса и учетной политикой ИП Титова М.В., а именно: по поступлению денежных средств.
Согласно учетной политике ИП Титова М.В. на 2018 - 2019 годы в подпункте 2.2.1 пункта 2 "Учет расходов" определено, что "расходы, учитываемые при расчете НДФЛ, должны быть фактически произведены; документально обоснованы; связаны с извлечением доходов".
Расходы предпринимателя определены управлением в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса и учетной политикой налогоплательщика.
Исходя из изложенного, рассмотрев кассационную жалобу, судебная коллегия считает, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанций на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом доводов и возражений участвующих в деле лиц, выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права.
При таких обстоятельствах суды пришли к верному выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа является законными, не нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, и правомерно отказали в удовлетворении заявленного требования.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и мотивированно отклонены, не влияют на правильность выводов судов, свидетельствуют о несогласии предпринимателя с оценкой, данной фактическим обстоятельствам, и подлежат отклонению, поскольку направлены на переоценку представленных в дело доказательств, что противоречит положениям статьи 286 АПК РФ.
Нарушений норм процессуального права, которые в силу части 4 статьи 288 АПК РФ могут являться основанием для отмены судебных актов судов первой и апелляционной инстанций в любом случае, судом кассационной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 23.03.2023, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 по делу N А37-2141/2022 Арбитражного суда Магаданской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Е.П.ФИЛИМОНОВА
Судьи
Н.В.МЕРКУЛОВА
И.В.ШИРЯЕВ
- 08.05.2024 ФНС: компенсация за утечку персональных данных облагается НДФЛ
- 07.05.2024 В УФНС пояснили, как матери-одиночке получить двойной «детский» вычет по НДФЛ
- 06.05.2024 Гражданам РФ хотят предоставить право выбирать место уплаты НДФЛ
- 28.07.2023 Госдума ускорит возбуждение уголовного дела по налоговым недоимкам
- 25.07.2023 Бастрыкин считает недопустимым неуплату налогов блогерами
- 24.07.2023 СК РФ не всех сообщников обвиняемой в неуплате налогов блогера Блиновской
- 30.05.2012 Начисление пени при отсутствии задолженности: дело направлено на новое рассмотрение
- 28.05.2012 Начисление пени должно сопутствовать обязанности по уплате налога
- 23.04.2012 Добровольная переплата на налогу: налоговикам придется платить пени
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 21.07.2023 Замдиректора превратился в ИП‑управляющего: налоговики доначислили 6,5 миллионов рублей
- 08.06.2023 Суд усмотрел в ежемесячной выплате дивидендов уклонение от уплаты взносов
- 04.05.2023 Юристы назвали основную претензию налоговиков к блогерам
- 29.08.2007 Взыскание пени с налогового агента
- 29.08.2007 Применение статьи 75 НК РФ к "плате за грязь"
- 29.08.2007 Когда налоговый орган не может взыскать пеню
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 12.05.2024
Налоговый орган
в ходе проверки пришел к выводу, что общество неправомерно применило вычеты по НДС и включило в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты на основании документов, составленных от имени контрагентов, в отсутствие реальных хозяйственных операций.Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с созданием обществом фиктивного документооборота по приобретению у спор
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано,
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен налог на имущество организаций, начислены пени и штраф в связи с неправомерным применением обществом налоговой льготы.Итог: требование удовлетворено, так как установлено, что обществом соблюдены все условия для применения налоговой льготы, установленные законом.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф, указав на необоснованное применение обществом, осуществляющим деятельность в сфере управления общим имуществом многоквартирных домов, предусмотренной НК РФ налоговой льготы в связи с привлечением взаимозависимых и подконтрольных юридических лиц, применяющих УСН, к оказанию услуг по содержанию жилищного фонда.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 07.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, начислены пени и штрафы в связи с выявлением факта создания в целях получения налоговой экономии схемы дробления бизнеса.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны факты ведения предпринимателем централизованной деятельности с использованием группы подконтрольных взаимозависимых лиц с целью контроля достижения предельной велич
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-05/4319
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-05/5310
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-06/5193
- 27.03.2024 Письмо ФНС России от 19.03.2024 г. № БВ-2-7/4222
- 07.03.2024 Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
- 14.02.2024 Письмо ФНС России от 06.02.2024 г. № ЗГ-2-7/1561
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 14.01.2009 Письмо Минфина РФ от 19 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-525
- 10.07.2008 Письмо Минфина РФ от 23 июня 2008 г. N 03-02-07/1-228
Комментарии