Аналитика / Налогообложение / С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
С 2024 года вступают в силу новые правила начисления и уплаты НДФЛ для работодателей и удаленных работников при заключении трудового договора на дистанционную работу. Изменения касаются налоговых резидентов России и нерезидентов, а также вводится единая ставка НДФЛ в размере 13%, независимо от статуса резидентства. С 2025 года изменения распространяются и на тех, кто работает на основании гражданско-правового договора, предоставляя новые критерии и ставки для этой категории работников.
25.12.2023С 2024 года работодателей и удаленных работников ждут новые правила начисления и уплаты НДФЛ при заключении трудового договора на дистанционную работу.
Прежде всего напомним, кто такие налоговые резиденты. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, при этом он может начинаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжаться уже в другом налоговом периоде.
Таким образом, фактически для расчета налогового резидентства требуется учесть дни нахождения за пределами РФ в течение последних 12 месяцев от даты, на которую требуется определить статус работника.
Какие правила уплаты НДФЛ действовали для нерезидентов раньше?
Налоговая ставка НДФЛ составляет 30 % в отношении всех доходов от источников в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. И работодатель, как налоговый агент, отвечает за правильность и своевременность исчисления и удержания налогов с выплат работнику (п.3 ст.24 НК РФ).
С учетом позиции наших контролирующих органов, именно работодатель несет ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода (письмо ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Письмо ФНС России от 30.09.2019 N БС-4-11/19925).
Если работодателем было установлено, что на дату выплаты работником утеряно налоговое резидентство РФ работодатель по общему правилу обязан удержанный ранее в текущем году налог пересчитать и удерживать далее НДФЛ в размере 30% (вместо ставки 13%/15% для резидентов).
Поэтому ранее (а точнее в настоящее время и до конца 2023 г.) работодателю было важно следить за налоговым статусом работника, чтобы в случае утраты им резидентства РФ вовремя перейти на уплату НДФЛ по ставке для нерезидентов — 30%. Потому как налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода. Но законных и надежных механизмов чтобы это контролировать не было. Это, конечно, вызывало беспокойство работодателей.
Что меняется с 1 января 2024 года?
С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в НК РФ: отменяется ставка 30% для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении дохода по трудовому договору о дистанционной работе.
Теперь в законе будет прямо прописано, что к доходам от источников в РФ относятся:
- вознаграждение и иные выплаты при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (исключение: работа в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ),
- вознаграждение и иные выплаты при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
И вышеуказанные доходы теперь отнесены к доходу, облагаемому НДФЛ в размере 13% (либо % при доходе более 5 млн.руб. в год). То есть налоговая ставка становится единой для всех дистанционных работников — вне зависимости от того, резидент он или нерезидент.
А поскольку доход от трудовой деятельности по дистанционному трудовому договору теперь отнесен законом к доходам от источников в РФ, то значит нерезиденты должны будут уплачивать с него НДФЛ, даже если место работы фактически в другой стране.
Касаются ли изменения тех, кто работает на основании гражданско-правового договора?
Для тех, кто не является штатным работником с трудовым договором, а сотрудничает с российской компанией на основании гражданско-правового договора, правила изменятся только с 01 января 2025 года. Но там есть свои условия, а именно:
- Договор: на выполнение работ, оказание услуг, предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если это осуществляется в сети «Интернет» с использованием: доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
- Должно выполняться хотя бы одно из следующих условий: у исполнителя есть статус налогового резидента РФ; исполнитель получает доход по договору на счет в российском банке; доход исполнитель получает от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний, расположенных в РФ. Ставка НДФЛ для таких исполнителей по гражданско-правовому договору составит теперь 13% или 15%.
- 25.04.2024 В ФНС напомнили, кто должен сдать декларацию по форме 3‑НДФЛ до 2 мая
- 24.04.2024 Как определить срок владения для вычета по НДФЛ, если комнаты объединили в квартиру
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 18.12.2023 Налог на вклады в 2024 году: суммы и сроки
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-04-05/23612
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 18.03.2024 г. № 03-04-06/23847
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 21.03.2024 г. № 03-04-05/25402
Комментарии