Аналитика / Налогообложение / Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления
Зарплата за декабрь выплачена в январе: как быть с НДФЛ и взносами, нужно ли подавать уведомления
Распространенная ситуация: вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как в этом случае платить НДФЛ, взносы и сдавать по ним отчетность — по новым правилам или по старым? Какие КБК указывать при перечислении соответствующих платежей в бюджет? В этой статье мы собрали всю доступную на сегодня информацию по этой теме. И обозначили вопросы, ответов на которые пока нет
18.01.2023Новые правила уплаты
В январе 2023 года вступили в силу новые правила уплаты налогов и взносов. В общем случае ООО и предприниматели должны перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). А чтобы инспекторы смогли разнести его по отдельным налогам, взносам и сборам, нужно сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Такая обязанность возникает в двух случаях:
- если срок уплаты налога (авансовых платежей, взносов, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности по нему;
- если отчетность по налогу (или иному платежу) вообще не предусмотрена.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты соответствующего налога (взносов, сбора).
В течение 2023 года компании и ИП вправе не платить ЕНП и не подавать уведомления. Вместо этого можно перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, которая заменит собой уведомление.
Рассмотрим, как применить перечисленные правила к ситуации, когда зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачена в январе 2023 года.
Страховые взносы (кроме взносов «на травматизм»)
Если налогоплательщик перечисляет ЕНП, то взносы за декабрь (пенсионные, медицинские и «на больничные») следует перевести одной платежкой в составе единого платежа. В ней нужно указать КБК для единого налогового платежа — 182 010 61201 01 0000 510.
Уведомление по взносам, начисленным за декабрь 2022 года, подавать не нужно. Дело в том, что РСВ за 2022 год необходимо сдать не позднее 25 января 2023 года. А заплатить взносы с зарплаты за декабрь — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота). Таким образом, срок сдачи отчетности наступает раньше, чем срок уплаты, и уведомление не требуется.
Внимание!
В расчете по страховым взносам за 2022 год нужно указать КБК по каждому виду взносов. Пока нет полной ясности, какие коды проставить в отношении взносов с декабрьской зарплаты: те, которые действовали в 2022 году, или те, которые применяются с января 2023 года. Практика показывает, что иногда инспекции принимают расчеты с устаревшими КБК, иногда требуют новые. Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники дадут четкие инструкции.
Если налогоплательщик в 2023 году планирует платить налоги (взносы, сборы) отдельными платежками (а не в составе ЕНП), то при перечислении взносов за декабрь 2022 года нужно указать КБК для взносов за периоды, истекшие до 2023 года:
- пенсионные взносы: 182 1 02 14010 06 1001 160;
- медицинские взносы: 182 1 02 14030 08 1001 160;
- взносы «на больничные»: 182 1 02 14020 06 1001 160.
В общем случае отдельные платежки (заменяющие уведомления) нужно передать в ИФНС (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Но в ситуации со взносами за декабрь делать этого, скорее всего, не нужно. Логично предположить, что раз нет обязанности сдать уведомление, то нет и обязанности передать инспекторам платежку-уведомление. Однако нельзя исключать, что чиновники изложат иную позицию по данному вопросу.
НДФЛ
Организации и ИП, которые перешли на уплату ЕНП, должны поступить следующим образом. Налог на доходы физлиц за декабрь 2022 года перечислить в январе на КБК для единого налогового платежа: 182 010 61201 01 0000 510.
Важно
В отношении НДФЛ с зарплаты за декабрь потребуется оформить уведомление. ФНС в письме от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ разъяснила: налог с аванса за декабрь следует включить в 6-НДФЛ за 2022 год, срок сдачи — не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — это суббота). Налог со второй части зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, нужно включить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 год, срок сдачи — не позднее 25 апреля. При этом дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты — 30 января (перенос с субботы 28 января). Таким образом, срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи отчетности, и придется подать уведомление не позднее 25 января 2023 года. В уведомлении нужно указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (если сумма НДФЛ не более 650 тыс. руб.).
Если налоговый агент решил в 2023 году отказаться от ЕНП, он должен перечислить НДФЛ за декабрь отдельной платежкой по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для суммы налога не более 650 тыс. руб.).
Данную платежку (заменяющую собой уведомление) нужно сдать в ИФНС. Как это сделать? К сожалению, на сегодняшний день разъяснений нет. Может быть, инспекторы будут принимать сканы платежных поручений, может быть — бумажные копии. Страхователям не остается ничего другого, кроме как дождаться официальных комментариев чиновников.
Взносы «на травматизм»
Эти взносы не относятся к единому налоговому платежу, поскольку их уплату курирует не ФНС, а Фонд социального страхования (с января 2023 года — Социальный фонд России). В связи с этим в 2023 году перечислять взносы «на травматизм» нужно отдельной платежкой, других вариантов нет. Подавать уведомления не надо.
Справка
Сроки перечисления тоже не поменялись. Как и в 2022 году, платить взносы следует не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Тем не менее, не обошлось без изменений.
Во-первых, с января поменялся КБК для таких взносов. Новый код — 797 1 02 12000 06 1000 160.
Во-вторых, изменились реквизиты получателя платежа, в том числе ИНН. Для каждого субъекта РФ реквизиты свои, поэтому лучше получить информацию в региональных отделениях фонда.
- 08.05.2024 ФНС: компенсация за утечку персональных данных облагается НДФЛ
- 07.05.2024 В УФНС пояснили, как матери-одиночке получить двойной «детский» вычет по НДФЛ
- 06.05.2024 Гражданам РФ хотят предоставить право выбирать место уплаты НДФЛ
- 08.05.2024 Установлены правила, по которым будут бороться с «серыми» зарплатами
- 27.04.2024 Сокращаемый сотрудник отказался от вакантной должности: платить ли ему выходное пособие?
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 27.03.2024
Орган Фонда
пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-05/4319
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-05/5310
- 08.05.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-04-06/5193
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 17.01.2024 г. № 03-15-08/2898
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-15-06/4906
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
Комментарии