Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.09.2023 г. № Ф10-3417/2023 по делу № А62-9337/2022
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.09.2023 г. № Ф10-3417/2023 по делу № А62-9337/2022
О признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в незаконном перераспределении денежных средств с уплаты НДС на уплату доначисленных решением налогов, пеней и штрафов, обязании налогового органа зачислить денежные средства в счет уплаты НДС, а также признании незаконным иного решения.
Итог: требование удовлетворено, поскольку платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого указано "НДС", соответствует установленным требованиям, не содержит неточностей и неясностей. Уплата спорной суммы налога была произведена плательщиком в установленный законом срок.
12.11.2023Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 сентября 2023 г. по делу N А62-9337/2022
Резолютивная часть постановления объявлена 07.09.2023.
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Чаусовой Е.Н.
Судей Бутченко Ю.В. Радюгиной Е.А.
При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лемзиной Л.И.
При участии в заседании:
от ООО "Смоленские машины" (ОГРН 1066731114119; ИНН 6729036969) Андреевой О.В. - представителя (доверен. от 17.10.2022 N 04/22) Гращенковой Т.А. - представителя (доверен. от 24.04.2023)
от УФНС России по Смоленской области (г. Смоленск, пр. Гагарина, 23в) Евстафьевой В.Ю. - представителя (доверен. от 29.05.2023)
рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видео-конференц-связи при содействии Арбитражного суда Смоленской области, кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области на решение Арбитражного суда Смоленской области от 22.02.2023 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2023 по делу N А62-9337/2022,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Смоленские машины" обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Смоленской области, выразившихся в незаконном перераспределении денежных средств с уплаты НДС за 1 квартал 2022 на оплату доначисленных решением от 24.03.2022 N 202 налогов, начисленных пени и штрафа; обязании налогового органа зачислить денежные средства в размере 182105 руб. по платежному поручению от 27.06.2022 N 122 в счет уплаты НДС за 1 квартал 2022; признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Смоленской области от 17.08.2022 N 1319.
Решением Арбитражного суда Смоленской области от 22.02.2023 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2023 решение суда оставлено без изменения.
От УФНС России по Смоленской области поступило ходатайство о процессуальном правопреемстве, в связи с реорганизацией.
В соответствии со статьей 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.
Согласно представленным в материалы дела приказу ФНС России от 08.02.2023 N ЕД-7-4/91, выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 29.05.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Смоленской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Смоленской области.
Учитывая изложенное, суд считает возможным произвести замену стороны - заинтересованного лица по делу в порядке, установленном в статье 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Смоленской области на УФНС России по Смоленской области.
В кассационной жалобе налоговый орган просит решение и постановление отменить, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, ООО "СмолМаш" представило в Межрайонную ИФНС России N 6 по Смоленской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года с суммой налога к уплате в размере 546314 руб.
Согласно пункту 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года подлежал уплате налогоплательщиком в бюджет по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 182104 руб., по сроку уплаты 25.05.2022 - 182104 руб., по сроку уплаты 27.06.2022 - 182104 руб.
Обществом в целях своевременной уплаты НДС за 1 квартал 2022 года произведено перечисление денежных средств по указанным срокам уплаты и в указанных суммах, в том числе 27.06.2022 по платежному поручению N 122 обществом уплачен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 182105 руб.
Перечисленные плательщиком денежные средства по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 182105 руб. были зачислены инспекцией в счет уплаты доначисленных налоговых платежей решением от 24.03.2022 N 202 о привлечении общества к ответственности, принятого по результатам выездной налоговой проверки.
Поскольку налоговые обязательства общества по НДС за 1 квартал 2022 года оказались не исполненными в полном объеме, налоговым органом в адрес заявителя направлено требование от 19.07.2022 N 8799 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе налога на добавленную стоимость в размере 182106 руб., пени в размере 1211 руб., со сроком исполнения до 11.08.2022, а также в порядке статьи 46 НК РФ принято решение от 17.08.2022 N 1319 о взыскании налога на добавленную стоимость в размере 182106 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области от 01.09.2022 N 178 отказано в удовлетворении жалобы общества на действия инспекции, выразившиеся в незаконном перераспределении денежных средств, уплаченных за 1 квартал 2022 (НДС), на оплату доначисленных решением от 24.03.2022 N 202 налогов, начисленных пени и штрафа, и решение инспекции от 17.08.2022 N 1319.
Полагая, что действия налогового органа по зачислению перечисленной 27.06.2022 суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в счет оплаты недоимки, установленной решением N 202, и применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года, являются незаконными и нарушают его права и законные интересы, ООО "СмолМаш" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (п. 7 ст. 45 НК РФ).
В приложении N 1 к положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" приведен перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, которым предусмотрено указание информации в поле "назначение платежа".
Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н в редакции, действующей в спорный период) установлены порядок указания информации в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.
Как установлено судами и не опровергнуто налоговым органом, платежное поручение от 27.06.2022 N 122, в поле "назначение платежа" которого указано "налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года", на сумму 182105 руб. соответствует установленным требованиям, не содержит неточностей и неясностей. Уплата спорной суммы налога произведена плательщиком в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах суды сделали правомерный вывод об отсутствии оснований у налогового органа для изменения назначения спорного платежа и зачисления суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в счет погашения недоимки по решению, принятому по результатам выездной проверки, и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате заявителем налога за 1 квартал 2022 года.
Доводы управления, приведенные в кассационной жалобе, отклоняются, поскольку основаны на ошибочном толковании норм права и повторяют доводы, заявленные в судах первой и апелляционной инстанций, которым судами дана надлежащая правовая оценка.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Произвести замену стороны по делу с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Смоленской области на Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
Решение Арбитражного суда Смоленской области от 22.02.2023 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2023 по делу N А62-9337/2022 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
Ю.В.БУТЧЕНКО
Е.А.РАДЮГИНА
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 25.04.2019 Зачесть излишне уплаченный налог нельзя, если он фактически не дошел до казны
- 26.09.2013 Инициировать возврат денег по итогам проверки должен налоговый орган
- 20.09.2013 «РусГидро» вернуло налог на прибыль за себя и обособленные подразделения
- 14.08.2020 Незаконная блокировка счета: с налоговиков можно взыскать проценты за пользование чужими средствами
- 12.12.2013 Кто вернет крупнейшему налогоплательщику проценты за излишне взысканный налог?
- 13.03.2012 Судебные издержки: где наступает предел «разумности»
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 09.07.2012 Как рассчитать возврат в бюджет, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, в которой сумма НДС к возмещению в заявительном порядке меньше, чем в первичной?
- 26.04.2012 Порядок возврата налоговой переплаты
- 02.02.2012 Проблему зачета «старого» НДС без суда не решить
- 22.02.2011 Заявление, которое заставит инспекцию раскошелиться
- 29.08.2007 Взыскание убытков с налоговых органов
- 29.08.2007 Взыскание судебных издержек
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 19.11.2023
Налоговый орган
отказал в возврате переплаты по налогу на прибыль, ссылаясь на наличие у налогоплательщика задолженности по НДФЛ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что после признания налогоплательщика банкротом текущие платежи, взыскание которых не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежат исполнению конкурсным управляющим.
- 15.11.2023
Общество признано
банкротом и заявило, что сведения, отраженные в письмах не соответствуют действительности, и что не проведен зачет переплаты по текущим налоговым платежам.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не проверили полномочия налогового органа на рассмотрение заявления о зачете, возврате налогов, сборов, страховых взносов и вынесение по его результатам решения, изложенного
- 04.11.2023
Таможенный орган
произвел корректировку заявленной стоимости товара, указывая на ее неподтвержденность, что повлекло дополнительное начисление платежей, с оплатой которых общество не согласно.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество обосновало определение таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами, а таможенный орган без достаточных к тому оснований скорректировал ее по шес
- 06.09.2023
Налогоплательщик утверждает,
что в излишней сумме уплатил налоги в рамках расследования уголовного дела.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку после возмещения в уголовном деле ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, путем уплаты в полном объеме недоимки, пеней и штрафа и прекращения вследствие этого производства по уголовному делу какие-либо споры между налогоплательщиком и налоговым о
- 21.09.2022
Предпринимателем направлены
в налоговый орган заявления об отмене решений о приостановлении операций по счетам и выплате процентов за незаконное приостановление операций по счету, что не было исполнено.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что решения о приостановлении операций по счетам предпринимателя налоговым органом не отменены.
- 12.12.2013
Удовлетворяя требования в части,
суды пришли к выводу, что обязанность по начислению и уплате обществу процентов за излишне взысканные суммы налогов возникла у МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4, исходя из закрепленного в НК РФ принципа единой централизованной системы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 03-07-07/24797
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 17.01.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 02-16-13/124556
- 30.10.2023 Письмо ФНС России от 20.10.2023 г. № БС-4-21/13385@
- 13.09.2013 Письмо Минфина РФ от 2 сентября 2013 г. N 03-07-03/36014
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2011 г. N 03-02-08/41
- 13.05.2011 Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2011 г. N 03-02-08/50
- 08.12.2010 Проект Информационного письма Президиума ВАС РФ "Обзор судебной практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами"
Комментарии