Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2023 г. № Ф08-8033/2023 по делу № А32-2489/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 августа 2023 г. по делу N А32-2489/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2023 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 августа 2023 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Гиданкиной А.В., судей Воловик Л.Н. и Герасименко А.Н., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Архитектурное бюро "Группа 55" (ИНН 2308127116, ОГРН 1072308001204) - Таран Е.Я. (доверенность от 08.08.2023), в отсутствие заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по городу Краснодару, извещенной о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью Архитектурное бюро "Группа 55" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 06.02.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2023 по делу N А32-2489/2022, установил следующее.

ООО "Архитектурное бюро "Группа 55" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России N 4 по городу Краснодару (далее - инспекция, налоговый орган) о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Решением суда от 06.02.2023, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 11.05.2023, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебные акты мотивированы отсутствием оснований для удовлетворения заявления.

В кассационной жалобе общество просит принятые судебные акты отменить, заявление - удовлетворить. По мнению подателя жалобы, выводы судов не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие об отправке в адрес общества спорных требований об уплате налогов и решений в установленном порядке, в связи с чем налоговый орган не принял меры к соблюдению необходимого этапа в процедуре досудебного взыскания задолженности. Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы жалобы.

Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, заслушав пояснения представителя инспекции, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что обжалуемые судебные акты надлежит оставить без изменения по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, согласно справке налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам, пеням и штрафам, процентам по состоянию на 01.12.2021 за обществом числится общая задолженность по недоимке в размере 608 829 рублей 40 копеек, по пене - 344 759 рублей 76 копеек, по штрафам - 128 089 рублей 68 копеек, из них: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) задолженность - 21 506 рублей 71 копейка, пени - 37 650 рублей 76 копеек, штраф - 50 855 рублей 80 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов, задолженность - 538 251 рубль 40 копеек, пени - 256 988 рублей 85 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), задолженность - 39 836 рублей 47 копеек, пени - 40 486 рублей 24 копейки, штраф - 59 766 рублей 07 копеек; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пени - 248 рублей 53 копейки, штраф - 1712 рублей 95 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), задолженность - 9234 рубля 82 копейки, пени - 9385 рублей 38 копеек, штраф - 13 854 рубля 86 копеек; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 года, штраф - 900 рублей.

Общество считает, что в отношении указанной задолженности на дату выдачи справки истекли предусмотренные статьями 46, 70 Налогового кодекса сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее; инспекция в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса сроки не предпринимала никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 01.12.2021 задолженность по налогам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в суд с рассматриваемым заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды руководствовались статьями 71, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), статьями 23, 44, 45, 46, 47, 59, 69, 70 Налогового кодекса, разъяснениями пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Суды установили, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации по виду платежа "налог" в размере 21 506 рублей 71 копейка, по виду платежа "пеня" в размере 37 650 рублей 76 копеек, по виду платежа "штраф" в размере 50 855 рублей 80 копеек включена в следующие требования и решения: требование от 12.03.2018 N 186406 по виду платежа "пеня" в размере 10 045 рублей 04 копеек (решение о взыскании от 13.04.2018 N 162306); требование от 04.05.2018 N 198505 по виду платежа "налог" в размере 10 841 рубль 71 копейка, по виду платежа "пеня" в размере 10 692 рубля 58 копеек (решение о взыскании от 08.06.2018 N 170037); требование от 13.07.2018 N 208407 по виду платежа "налог" в размере 10 665 рублей, по виду платежа "пеня" в размере 7151 рубль 27 копеек (решение о взыскании от 16.08.2018 N 178713); требование от 27.07.2018 N 211220 по виду платежа "пеня" в размере 68 рублей 95 копеек (решение о взыскании от 30.08.2018 N 181203); требование от 03.10.2018 N 32794 по виду платежа "штраф" в размере 50 855 рублей 80 копеек (решение о взыскании от 09.11.2018 N 187932); требование от 28.12.2018 N 43048 по виду платежа "пеня" в размере 692 рубля 19 копеек (решение о взыскании от 23.02.2019 N 200308).

Задолженность по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по виду платежа "налог" в размере 538 251 рубль 40 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 256 988 рублей 85 копеек включена в следующие требования и решения: требование от 04.09.2017 N 161489 по виду платежа "пеня" в размере 1369 рублей 84 копейки (решение о взыскании от 04.10.2017 N 123193); требование от 12.03.2018 N 186406 по виду платежа "налог" в размере 47 114 рублей 54 копейки, по виду платежа "пеня" в размере 2377 рублей 14 копеек (решение о взыскании от 13.04.2018 N 162306); требование от 04.05.2018 N 198505 по виду платежа "пеня" в размере 4341 рубль 75 копеек (решение о взыскании от 08.06.2018 N 170037); требование от 27.07.2018 N 211220 по виду платежа "налог" в размере 150 390 рублей, по виду платежа "пеня" в размере 18 187 рублей 44 копейки (решение о взыскании от 30.08.2018 N 181203); требование от 27.08.2018 N 29937 по виду платежа "налог" в размере 92 414 рублей, по виду платежа "пеня" в размере 13 226 рублей 10 копеек (решение о взыскании от 20.09.2018 N 184858); требование от 28.12.2018 N 43048 по виду платежа "пеня" в размере 9539 рублей 76 копеек (решение о взыскании от 23.02.2019 N 200308); требование от 04.04.2019 N 85004 по виду платежа "налог" в размере 248 332 рубля 86 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 4468 рублей 62 копейки (решение о взыскании от 18.04.2019 N 3492).

Задолженность по "Страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)", по виду платежа "налог" в размере 39 836 рублей 47 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 40 486 рублей 24 копейки, по виду платежа "штраф" в размере 59 766 рублей 07 копеек включена в следующие требования и решения: требование от 12.03.2018 N 186406 по виду платежа "пеня" в размере 7848 рублей 11 копеек (решение о взыскании от 13.04.2018 N 162306); требование от 04.05.2018 N 198505 по виду платежа "налог" в размере 26 188 рублей 28 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 8504 рубля 50 копеек (решение о взыскании от 08.06.2018 N 170037); требование от 13.07.2018 N 208407 по виду платежа "налог" в размере 13 648 рублей 19 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 6049 рублей 35 копеек (решение о взыскании от 16.08.2018 N 178713); требование от 27.07.2018 N 211220 по виду платежа "пеня" в размере 128 рублей 49 копеек (решение о взыскании от 30.08.2018 N 181203); требование от 28.12.2018 N 43048 по виду платежа "пеня" в размере 1283 рубля 87 копеек (решение о взыскании от 23.02.2019 N 200308); требование от 12.10.2018 N 33292 по виду платежа "штраф" в размере 8691 рубль 92 копейки (решение о взыскании от 09.11.2018 N 187933); требование от 16.10.2018 N 33383 по виду платежа "штраф" в размере 51 074 рубля 15 копеек (решение о взыскании от 16.11.2018 N 189545).

Задолженность по "Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года", по виду платежа "налог" в размере 9234 рубля 82 копейки, по виду платежа "пеня" в размере 9385 рублей 38 копеек, по виду платежа "штраф" в размере 13 854 рубля 86 копеек включена в следующие требования и решения: требование от 12.03.2018 N 186406 по виду платежа "пеня" в размере 1819 рублей 33 копейки (решение о взыскании от 13.04.2018 N 162306); требование от 04.05.2018 N 198505 по виду платежа "налог" в размере 6070 рублей 92 копейки, по виду платежа "пеня" в размере 1971 рубль 51 копейка (решение о взыскании от 08.06.2018 N 170037); требование от 13.07.2018 N 208407 по виду платежа "налог" в размере 3163 рубля 90 копеек, по виду платежа "пеня" в размере 1402 рубля 35 копеек (решение о взыскании от 16.08.2018 N 178713); требование от 27.07.2018 N 211220 по виду платежа "пеня" в размере 29 рублей 79 копеек (решение о взыскании от 30.08.2018 N 181203); требование от 28.12.2018 N 43048 по виду платежа "пеня" в размере 297 рублей 62 копейки (решение о взыскании от 23.02.2019 N 200308); требование от 12.10.2018 N 33292 по виду платежа "штраф" в размере 2014 рублей 95 копеек (решение о взыскании от 09.11.2018 N 187933); требование от 16.10.2018 N 33383 по виду платежа "штраф" в размере 11 839 рублей 91 копейка (решение о взыскании от 16.11.2018 N 189545).

Задолженность по "Доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году", по виду платежа "штраф" в размере 900 рублей включена в следующие требования и решения: требование от 07.08.2018 N 28822 по виду платежа "штраф" в размере 500 рублей (решение о взыскании от 06.09.2018 N 182237); требование от 05.09.2018 N 30570 по виду платежа "штраф" в размере 400 рублей (решение о взыскании от 09.10.2018 N 185306).

В связи отсутствием оплаты по налогам инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса сформированы и направлены требования. Представленными в материалы дела документами подтверждается, что требования направлены налоговым органом в установленные действующим законодательством сроки.

Суды учли, что в судебном порядке за взысканием налоговой задолженности налоговый орган вправе обратиться только тогда, когда им не предприняты меры по взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса. Если налоговым органом предприняты данные меры в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса, то у налогового органа отсутствуют основания для взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов в судебном порядке.

В материалы дела налоговым органом представлены документы, подтверждающие принятие мер по принудительному взысканию рассматриваемой задолженности.

Так как обязательства по требованиям обществом не исполнены, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банке инспекцией на основании статьи 47 Налогового кодекса приняты решения и постановления о взыскании задолженности за счет имущества и направлены в службу судебных приставов.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Кодекса, учитывая установленные фактические обстоятельства дела, правовое регулирование спорных правоотношений, а также установленные пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса сроки для совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей, суды пришли к правомерному выводу о том, что инспекцией соблюдена процедура внесудебного взыскания недоимки, пени и штрафов.

Суды обоснованно отклонили довод общества о том, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих направление в его адрес требований об уплате налогов. Оценив поведение общества, учитывая направление инспекцией требований уполномоченному обществом лицу, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного оспаривания требований налогового органа, действий (решений) инспекции по принудительному взысканию рассматриваемых налогов и пени в порядке, установленном статьей 198 Кодекса, суды сделали вывод о недобросовестном поведении налогоплательщика с целью уклонения от погашения налоговых обязательств.

Установив факт длительного уклонения общества от погашения налоговых обязательств, учитывая, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах инспекцией приняты все меры для принудительного взыскания налога, пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, поэтому правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционный суд рассмотрел и мотивированно отклонил доводы общества о том, что в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие об отправке в адрес общества спорных требований об уплате налогов и решений в порядке статьи 46 Налогового кодекса, как противоречащий имеющимся в материалах дела доказательствам.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания недоимки и пени, установленные нормами статей 69, 70, 46, 47 Налогового кодекса.

Суды указали, что направление в адрес налогоплательщика решения (постановления) о взыскании задолженности за счет имущества законодательством не предусмотрено.

Налоговым органом совершены необходимые и своевременные меры по взысканию задолженности в соответствии с положениями статей 46, 47, 69 Налогового кодекса (выставлено требование о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафов; приняты соответствующие решения в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса, постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика направлено в службу судебных приставов в порядке статьи 47 Налогового кодекса).

При названных обстоятельствах основания для отмены или изменения решения и постановления по приведенным в кассационной жалобе доводам отсутствуют. Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебных актов (часть 4 статьи 288 Кодекса), не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 06.02.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2023 по делу N А32-2489/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

А.В.ГИДАНКИНА

Судьи

Л.Н.ВОЛОВИК

А.Н.ГЕРАСИМЕНКО

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий