Законодательтсво

Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы в результате отнесения в состав внереализационных расходов безнадежных долгов по ликвидированным организациям, исключенным из ЕГРЮЛ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, установлено неправомерное занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: Об обязанности по уплате налогов (сборов) и признании безнадежными к взысканию и списании недоимки, в том числе по земельному налогу, и задолженности по пеням (штрафам).

Вопрос: О предложении по проведению налоговой амнистии и о признании недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию и их списании, предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по НДС и ЕНВД за налоговые периоды 2012 - 2014 гг.

Вопрос: О применении временного ограничения на выезд должника из РФ и пользование специальным правом при наличии недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням (штрафам).

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Таким образом, в Кодексе прямо установлена только дата начала начисления пеней - день, следующий за установленным сроком уплаты налога. Однако в законодательстве нет ответа на вопрос, включать ли в период начисления пеней день, когда налогоплательщик фактически погасил задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Возможны два подхода к решению этого вопроса.

Первый подход. День фактической уплаты задолженности входит в период начисления пеней

ФНС России в 2009 г. разъясняла, что начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009 "По вопросам использования Online-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика").

Из анализа п. 57 и 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 следует, что последним днем начисления пени является день фактической уплаты налога.

Второй подход. День фактической уплаты задолженности не входит в период начисления пеней

Вывод о том, что день уплаты недоимки исключается из периода начисления пени, следует из Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" (далее - Приказ). В п. 2 разд. VII Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом, приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления пени является день, предшествующий погашению недоимки.

Минфин России выпускал письмо, в котором указано, что Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует (Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318).

Включается ли день фактической уплаты задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в период начисления пеней?

Вопрос: Об отмене приостановления операций по счетам ИП в банке в случае его несостоятельности (банкротства).

Вопрос: Согласно п. 2.17 Положения ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 N 2-П получатели средств (взыскатели) вправе отозвать расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". В банк поступают заявления налоговых органов об отзыве инкассовых поручений, которые были направлены в банк другими налоговыми органами. Вправе ли территориальный орган ФНС России направить в банк заявление об отзыве инкассовых поручений, которые были направлены в банк другим территориальным органом ФНС России?

Вопрос: Учитывая п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.11.2008 N 204-ФЗ, при определении порядка и очередности проведения расходных операций по перечислению платежей при недостаточности денежных средств на счете организации (налогоплательщика) в банке для удовлетворения всех предъявленных к нему требований банк придерживается позиции, что налоговые и неналоговые платежи в бюджеты РФ, во внебюджетные фонды РФ, а также перечисление зарплаты относятся к одной очереди и перечисляются в порядке календарной очередности поступления соответствующих документов. Правомерна ли позиция банка?

В случае принятия проекта, налоговые органы будут списывать налоги с физических лиц без суда. Проект подготовлен Верховным судом РФ

Вопрос: О невозможности взыскания налоговыми органами с бюджетных учреждений, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов), задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения во внесудебном порядке.

Об основаниях, служащих для признания задолженности по федеральным налогам и пени безнадежной и ее списания.

О порядке взыскания санкций

О задолженности по пеням, по которой налоговым органом пропущен срок взыскания

Об отсутствии у налоговых органов обязанности по отражению в налоговом уведомлении на уплату земельного налога, направляемом налогоплательщику - физическому лицу, расчета налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка).

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации

Уточнение порядка приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках

О взыскании недоимки по налогам и сборам

О вопросе применения статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации

О приостановлении банком расходных операций по счетам налогоплательщика-организации в пределах суммы, установленной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика