Сотрудник‑инвалид в организации: прием на работу, льготы, зарплата и налоги

Появление в штате сотрудника, имеющего инвалидность, вызывает вопросы даже у опытных кадровиков и бухгалтеров. Как правильно заключить с ним трудовой договор? Какие льготы предоставить? Как начислять зарплату, платить налоги и страховые взносы? Какие дополнительные права и обязанности появляются у работодателя?

Кто признается инвалидом

Определение термина «инвалид» дано в статье 1 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее — Закон № 181-ФЗ). Человек считается инвалидом, если он имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость социальной защиты. Признать гражданина инвалидом может бюро медико-социальной экспертизы.

В зависимости от степени выраженности стойких расстройств функций организма устанавливается I, II или III группа инвалидности, а если человек не достиг 18 лет — категория «ребенок-инвалид» (п. 7 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 05.04.22 № 588). Отличается и срок, на который в общем случае «дается» инвалидность. Так, I группа устанавливается на два года, а II и III — на один год (п. 8 Правил).

Льготы работодателям при трудоустройстве инвалидов

Для работодателей, у которых трудятся лица с ограниченными возможностями, предусмотрены некоторые льготы по налогам и страховым взносам. Также они могут получать субсидии.

Налогообложение

Если работодателем является организация — плательщик налога на прибыль, то при соблюдении определенных условий она может списать расходы, потраченные на цели, указанные в подпункте 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Речь идет о затратах, связанных с обеспечением социальной защиты инвалидов (см. справку). Учесть расходы можно при соблюдении двух условий: инвалиды составляют не менее 50% среднесписочной численности, а на оплату их труда приходится не менее 25% от общей суммы выплат работникам.

В части НДС льгота для обычных коммерческих организаций и ИП, использующих труд инвалидов, не предусмотрена (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Каких-либо льгот по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам для коммерческих организаций, имеющих в своем составе работников-инвалидов, на федеральном уровне также не установлено. Наличие в штате людей с ограниченными возможностями не дает преференций и при уплате налогов в рамках специальных режимов — УСН, ЕСХН и ПСН.

Социальное страхование

С выплат работникам I, II и III групп инвалидности взносы на «травматизм» начисляются в размере 60% от установленного для организации страхового тарифа (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 19.12.22 № 517-ФЗ). Льгот по остальным страховым взносам для организаций, использующих труд инвалидов, не предусмотрено. 

Еще одна особенность связана с выплатой инвалидам пособия по временной нетрудоспособности. Таким лицам больничные в связи с болезнью (за исключением туберкулеза) или травмой перечисляются не более чем за пять месяцев в календарном году (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Напомним, что до 2022 года действовало еще одно ограничение: по одному заболеванию или по одной травме (вне зависимости от количества оформленных в этом случае больничных листков) пособие выплачивалось не более чем за 4 месяца (отсчет велся со дня выдачи первого бюллетеня). 

В настоящее время положение об оплате болезни не более чем за четыре месяца подряд исключего. С начала 2023 года пособие (за исключением выплаты за первых 3 дня болезни) назначает и перечисляет СФР. Необходимые для этого сведения должен передать работодатель.

Субсидии для работодателей

В настоящее время на федеральном уровне субсидий работодателям, использующим труд инвалидов, не предусмотрено. Однако Минтруд предлагает выплачивать субсидии тем организациям и ИП, которые примут на работу инвалидов сверх региональной квоты (о квотах см. ниже). Предполагается, что размер выплаты на каждого трудоустроенного инвалида составит 4,5 МРОТ (увеличивается на районный коэффициент и на сумму страховых взносов). 

Также меры поддержки работодателей могут включаться в региональные или местные программы. В частности, в рамках региональных госпрограмм субсидии часто выдаются на обустройство рабочих мест для незанятых инвалидов.

Квота для приема на работу

Квотирование — это резервирование определенного числа рабочих мест для трудоустройства определенных категорий лиц. Как указал Верховный суд РФ в определении от 11.05.11 № 92-Г11-1, квота — это минимальное количество рабочих мест для граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы, которых работодатель обязан трудоустроить.

Основанием квотирования рабочих мест для инвалидов является статья 13.2 Федерального закона от 24.11.95 № 1032-1 о занятости населения. Размер квоты зависит от среднесписочной численности компании (без учета работников филиалов и представительств, расположенных в других регионах). Региональные законодатели могут установить следующие квоты для приема на работу инвалидов:

• для работодателей с численностью персонала больше 100 человек — от 2% до 4% среднесписочной численности;
• в работодателей с численностью персонала от 35 до 100 человек — не выше 3% среднесписочной численности.

Для компаний и ИП с меньшей численностью персонала обязательное квотирование не устанавливается.

Если головной офис организации и ее филиал (представительство) находятся в разных местностях, квоты для организации и для обособленного подразделения рассчитываются отдельно (определение ВАС РФ от 03.09.12 № ВАС-11395/12 по делу № А32-13713/11).

Добавим, что в квоту включаются рабочие места, на которых уже трудятся инвалиды (определение ВС РФ от 11.05.11 № 92-Г11-1). Другими словами, число рабочих мест, которое должно быть зарезервировано в пределах нормы квотирования, уменьшается на число рабочих мест, которые уже заняты инвалидами.

Начисление зарплаты инвалидам

Несмотря на то, что продолжительность рабочего времени для инвалидов I или II группы не должна превышать 35 часов в неделю, заработная плата им выплачивается в полном размере, а не пропорционально отработанному времени.

Оплата сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни осуществляется работникам-инвалидам в общем порядке, установленном статьей 149 ТК РФ.

Ответственность работодателя

За нарушение трудовых прав инвалидов (в т.ч. невыплату зарплаты, непредоставление отпусков, незаконное привлечение к сверхурочной или ночной работе, а равно за невыполнение положений медзаключения об условиях труда и требованиях к рабочему месту) работодатель несет такую же ответственность, как и в отношении прочих сотрудников. Напомним, что это может быть административная (ст. 5.27 и 5.27.1 КоАП РФ) или материальная (ст. 236 ТК РФ) ответственность.

Отдельные штрафы установлены за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для инвалидов в соответствии с установленной квотой, а также за отказ в трудоустройстве таких лиц в пределах квоты. Штраф для должностных лиц компании составит от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 5.42 КоАП РФ). Нарушением будет несоздание специальных рабочих мест для инвалидов в пределах квоты или невыделение таких мест из уже имеющих (т.е. отсутствие соответствующих документов о квотировании — см. постановление ВС РФ от 08.04.14 № 32-АД14-2). Также штраф выпишут за необоснованный отказ в приеме на работу на эти места. Если отказ связан с деловыми качествами соискателя или медицинскими показаниями, то состава правонарушения не будет (ст. 64 ТК РФ; п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с реализацией мер социальной поддержки отдельных категорий граждан, утв. Президиумом ВС РФ 17.06.20). Кроме того, ответственность за нарушения в данной сфере может устанавливаться региональным законодательством.

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий