Аналитика / Налогообложение / Выплачиваемая работникам материальная помощь не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме, не превышающей 4000 руб. в месяц
Выплачиваемая работникам материальная помощь не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме, не превышающей 4000 руб. в месяц
Постановление ФАС Центрального округа от 24.07.2013 № А68-7790/2012
Региональное отделение ФСС РФ провело выездную проверку в отношении правильности исчисления и уплаты организацией взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По итогам проверки было выявлено, что компания не включала ежемесячно в базу по страховым взносам сумму материальной помощи работникам, составляющую 4000 руб. Полагая, что данная выплата освобождается от обложения страховыми взносами в указанном размере один раз за календарный год, контролирующий орган привлек юрлицо к ответственности. Организация не согласилась с этим решением и обратилась в суд.
Суды трех инстанций поддержали позицию плательщика взносов, мотивировав свой вывод следующим образом. Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" действие указанного нормативного правового акта не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие правоотношения регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи работнику, составляющая 4000 руб. за расчетный период. Суды установили, что расчетным периодом, по окончании которого исчисляется подлежащая уплате сумма страхового взноса, является месяц. Они исходили из того, что страховыми взносами облагаются суммы оплаты труда работников, начисленные по всем основаниям. Заработная плата начисляется не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Суды также указали, что согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.1957 № 566 "О порядке выплаты заработной платы работникам за первую половину месяца" полный расчет с работником (с учетом выплаты аванса) осуществляется по окончании месяца. При этом компенсационные и стимулирующие выплаты производятся один раз в месяц - в день перечисления зарплаты. Следовательно, база для расчета страховых взносов формируется ежемесячно. Кроме того, в силу п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страхователь, заключивший трудовой договор, ежемесячно перечисляет взносы в срок, установленный для получения в банках сумм, которые выплачиваются в качестве зарплаты за истекший месяц.
Таким образом, расчетным периодом в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является месяц. Следовательно, выплачиваемая работодателем материальная помощь не облагается указанными взносами в сумме, не превышающей 4000 руб. в месяц на каждого работника.
Отметим, что суды не приняли во внимание ссылку контролирующего органа на форму 4-ФСС и порядок ее заполнения (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н). При определении понятия расчетного периода они применяли ст. 55 НК РФ, которая не регулирует отношения, связанные с уплатой страховых взносов. Кроме того, ранее не было споров по данному вопросу. Соответственно, можно предположить, что руководствоваться изложенной позицией судов будет рискованно.
Тенденция вопроса
Аналогичной судебной практики нет.
Темы: Страховые взносы  Учет заработной платы  
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 08.05.2024 Установлены правила, по которым будут бороться с «серыми» зарплатами
- 27.04.2024 Сокращаемый сотрудник отказался от вакантной должности: платить ли ему выходное пособие?
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 31.03.2024
Орган Пенсионного
фонда РФ ссылался на неисполнение страхователем в добровольном порядке требования об уплате финансовых санкций в установленный срок.Итог: требование удовлетворено в части нескольких эпизодов, поскольку факт нарушения срока предоставления сведений подтвержден.
- 24.03.2024
Общество не
представило сведения в отношении управляющего обществом - предпринимателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил основной вид деятельности предпринимателя; если договор на оказание управленческих услуг заключается с предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении его
- 17.03.2024
Фонд социального
страхования сослался на предоставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в результате чего необоснованно выплачено пособие по временной нетрудоспособности.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано одновременное начисление застрахованному лицу заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-03-06/1/19840
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии