Социальный вычет по пенсионным накоплениям

Работник может влиять на размер своей пенсии несколькими способами. Например, он может дополнительно вносить средства на накопительную часть трудовой пенсии помимо тех, которые работодатель удерживает с зарплаты и направляет в Пенсионный фонд. Также он может заключить договор негосударственного пенсионного обеспечения с частным пенсионным фондом или пенсионного страхования со страховой организацией. Кроме того, если при этом озаботиться оформлением вычета, можно сэкономить на налогах – направленные на пенсию суммы будут уменьшать доходы, облагаемые НДФЛ.

В каких случаях можно получить "пенсионный" вычет?

Есть два типа "пенсионных" вычетов. Первый – это вычет на сумму взносов по договорам, заключенным с целью формирования пенсионного капитала. Таким договором может быть договор добровольного пенсионного обеспечения (если он был заключен с негосударственным фондом) или договор добровольного пенсионного страхования – и тот, и другой можно заключить не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей и детей-инвалидов (как родных, так и приемных). Второй – это вычет на сумму взносов, которые налогоплательщик перечисляет на накопительную часть трудовой пенсии самостоятельно.

Вычеты по суммам, которые налогоплательщик тратит на формирование своего пенсионного капитала, относятся к социальным. Сумма всех социальных вычетов (на образование, лечение и "пенсионные" взносы) ограничена: налогоплательщик не сможет получить по ним более 120 тыс. руб. в год, и это при условии, что он не обращался за другими вычетами. Это ограничение применяется не по каждой категории, а по общей сумме расходов во всех четырех.

Если "пенсионный" вычет в текущем году не использован полностью, то на следующий год его остаток не переносится.

Вычеты по взносам на добровольное пенсионное обеспечение и страхование

"Пенсионный" вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (эта возможность появилась с 1 января текущего года, после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс). Безусловно, проще оформить его через работодателя – во-первых, в последние годы многие граждане заключают договоры с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями, предпочитая контролировать и инвестировать пенсионные накопления, поэтому бухгалтеры нередко сталкиваются с оформлением "пенсионных" вычетов для работников организаций. Во-вторых, при оформлении вычета через налогового агента (то есть, работодателя) требуется меньше подтверждающих документов, чем при обращении в налоговую.

Однако если налогоплательщик планирует за один период применить социальные вычеты разных категорий – например, на пенсионные взносы и на оплату обучения ребенка, – проще обратиться в инспекцию. Часть вычетов работодатель предоставить не может – например, вычет на образование, вычет на сумму взносов, сделанных в пользу родственников налогоплательщика, или по взносам, перечисленным самостоятельно, без участия организации.

Инспекция рассчитывает вычет по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы. Для этого физлицу необходимо подать документы, подтверждающие такие расходы, и налоговую декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно, но раньше, когда его приложение к декларации было обязательным, именно в нем содержался перечень поданных подтверждающих документов. Поэтому при оформлении вычета через инспекцию имеет смысл составить хотя бы сопроводительное письмо, в котором будут перечислены все документы, – это может значительно упростить общение с налоговой. Впрочем, составление такого письма необязательно, и отказывать в вычете из-за его отсутствия инспекция не будет, однако в конфликтной ситуации оно может помочь доказать правоту налогоплательщика. В качестве подтверждающих документов необходимо представить договор с пенсионным фондом или страховой организацией (в зависимости от вида взносов) и платежные документы – квитанции, чеки, платежные поручения. Если в договоре нет реквизитов пенсионного фонда, лучше приложить копию его лицензии. Кроме того, инспекция может запросить выписку с именного пенсионного счета налогоплательщика. В Налоговом кодексе нет указания на обязательность ее представления, но получить такую выписку все-таки проще, чем доказывать свое право на вычет в суде. Родство с лицами, за которых налогоплательщик уплачивал взносы, тоже необходимо подтверждать – свидетельством о браке, о рождении ребенка и другими документами.

Работодатель предоставляет вычет до окончания года, в котором были перечислены взносы, и только по суммам, перечисленным в соответствующие фонды. Так как работодатель сам удерживает сумму взноса из зарплаты сотрудника и перечисляет ее в пенсионный фонд или страховую компанию, для подтверждения права на вычет ему не нужно предоставлять платежные документы – вполне достаточно договора с фондом или страховщиком. Вычет можно применить и в том случае, если работодатель перечислил сумму взноса со своего расчетного счета – некоторые организации делают так по договоренности с работником, – однако при этом работник обязан возместить организации понесенные расходы, иначе вычет не дадут.

В крупных организациях бухгалтеры нередко перечисляют взносы ежемесячно за нескольких работников одним платежным поручением, удерживая необходимую сумму непосредственно из зарплаты каждого сотрудника. В таком случае для получения вычета необходимо будет сделать выписку из реестра со сведениями о лицах, за которых уплачены взносы, и размере таких взносов (этот реестр должен быть в бухгалтерии организации).

Еще одна специфическая особенность налогообложения пенсионных взносов и страховых – это необходимость восстанавливать сумму, принятую к вычету, если договор с пенсионным фондом (или страховой организацией) будет расторгнут или будет сокращен срок, на который он заключен. Впрочем, это требование не распространяется на случаи расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода средств суммы в другой негосударственный пенсионный фонд. Правда, самому налогоплательщику ничего платить не надо - за него это сделают страховщики или пенсионный фонд, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов.

Особенности налогообложения добровольных взносов на накопительную часть пенсии

Дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии может делать как само физлицо, так и его работодатель. Причем последний может выплачивать такие взносы не только из зарплаты сотрудника, но и за свой счет. Более того, существует федеральная программа[1], стимулирующая участие граждан в самостоятельном формировании накопительной части пенсии: на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета будет выделяться такая же сумма (до 12 тыс. руб. в год на каждого участника программы). Дополнительные взносы, сделанные за счет работодателя или за счет госбюджета на сумму до 12 тыс. в год, не облагаются НДФЛ. А суммы, которые перечисляет само физлицо, могут быть исключены из налоговой базы, если налогоплательщик оформит социальный вычет.

Вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик (с учетом общего для социальных вычетов ограничения в 120 тыс. руб.). Средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются.

Получить вычет можно по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов, подав декларацию и подтверждающие документы в инспекцию. К таким документам относятся, в первую очередь, чеки, квитанции, выписки из банков и пр. Кроме того, если взносы удерживались по просьбе работника с зарплаты и перечислял их бухгалтер организации, к декларации необходимо приложить справку налогового агента о перечисленных суммах. Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@. Заявление на вычет подавать не нужно, однако так же, как и с вычетами на добровольное пенсионное обеспечение, имеет смысл составить сопроводительное письмо и перечислить в нем поданные документы.

[1] Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

Комментарии

Андрей

1 марта 2011 г. в 13:19

Добрый день! Что является подтверждающим платеж пенсионных взносов документом при сдаче в налоговую по доовору с НПФ, если эти платежи за меня делает работодатель?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий