|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 28.09.2022 г. № 03-07-08/93720
Письмо Минфина России от 28.09.2022 г. № 03-07-08/93720
Вопрос: Организацией заключен договор с российской организацией на проведение строительно-монтажных работ (далее по тексту - СМР) на территории Донецкой и Луганской Народных Республик (ДНР и ЛНР).
Для производства СМР будут закупаться на территории РФ строительные материалы и перевозиться в ЛНР и ДНР.
По какой ставке НДС облагается реализация данных работ (подлежат ли налогообложению)?
Является ли экспортом вывоз строительных материалов для осуществления СМР на территории ЛНР и ДНР?
Каков порядок принятия НДС к вычету по приобретенным строительным материалам в данной ситуации?
08.11.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28.09.2022 г. № 03-07-08/93720
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при проведении строительно-монтажных работ на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик по договору, заключенному между двумя российскими организациями, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса. Так, на основании подпункта 1 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами Российской Федерации, не признается территория Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные работы.
Таким образом, местом реализации строительно-монтажных работ, проводимых на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик, выполняемых по договору между двумя российскими организациями, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, данные работы не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, в том числе контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза либо контракта (копии контракта) с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.
Таким образом, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса применяются в случае заключения контракта на поставку товаров с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства.
В случае приобретения строительных материалов на территории Российской Федерации и их дальнейшего вывоза на территории Донецкой и Луганской Народных Республик с целью проведения строительно-монтажных работ на этих территориях положения вышеуказанного подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса не применяются.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, принимаются к вычету. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации, выполняющей строительно-монтажные работы на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик, поставщиками строительных материалов, используемых для выполнения таких работ, принимаются к вычету.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.09.2022
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.