Как ИП на упрощенке или патенте снизить налог на взносы: ответы ФНС

По новым правилам ИП может уменьшить «упрощенный» и «патентный» налоги на взносы «за себя» до момента фактической уплаты взносов. Этот порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 31.07.23 № 389-ФЗ). Как теперь учитывать личные взносы ИП при расчете налога при УСН и стоимости патента? Можно ли уменьшить сумму налога на просроченные взносы, уплаченные за предыдущие годы? На эти и другие вопросы ответила ФНС.

Как уменьшить налог по УСН на личные взносы ИП? 

По действующим правилам налог по УСН за налоговый (отчетный) период можно уменьшить на взносы, «подлежащие уплате» в этом налоговом периоде (новая ред. п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Например, исчисленный авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года можно уменьшить на сумму взносов, подлежащих уплате за 2023 год (фиксированный взнос на этот год равен 45 842 руб.). Причем, уменьшить налог можно даже в том случае, если ИП не заплатил взносы к дате уменьшения. 

Как уменьшить стоимость патента на личные взносы ИП?

Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН. Стоимость патента можно уменьшить на личные взносы ИП, которые подлежат уплате в календарном году действия патента (новая ред. п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Так, если ИП получил патент в 2023 году, то он может уменьшить налог на сумму взносов, подлежащих уплате за 2023 год.  без их фактической уплаты на дату такого уменьшения.

В каком периоде можно учесть взнос с «суммы превышения» за 2023 год? 

Сумму налога («аванса») по УСН можно уменьшить и на сумму взносов за 2023 год в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (срок уплаты — 1 июля 2024 года). Как было сказано выше, фактическая уплата взносов на дату уменьшения налога не требуется. Поэтому налогоплательщики вправе учесть указанные взносы либо полностью, уменьшив налог за 2023-й (или 2024-й) год на всю сумму взносов, либо частями. Например, половину суммы дополнительных взносов (с доходов свыше 300 тыс. руб.) можно учесть при уменьшении налога в 2023 году, а вторую половину — при уменьшении налога в 2024 году.

То же самое касается плательщиков ПСН: они вправе учесть сумму дополнительных взносов (полностью или частично) до момента фактической оплаты. 

При этом важно помнить: сумма взносов, на которую налог был уменьшен в 2023 году, в 2024 году при уменьшении налога не учитывается. 

Можно ли уменьшить налог по УСН на погашенный долг по взносам?

Задолженность по взносам, уплаченная за периоды до 2023 года, уменьшает сумму налога, исчисленную за периоды 2023 — 2025 годов. Например, если ИП в 2023 году заплатил долг по взносам за 2022 год, он может учесть эту сумму при уменьшении налога по УСН в текущем году. 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий