Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.09.2023 г. № Ф08-9295/2023 по делу № А63-15051/2022
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.09.2023 г. № Ф08-9295/2023 по делу № А63-15051/2022
Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на сокрытие от бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факты сокрытия от учета операций реализации товаров подтверждены документально.
17.12.2023Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 сентября 2023 г. по делу N А63-15051/2022
Резолютивная часть постановления объявлена 28 сентября 2023 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 29 сентября 2023 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Герасименко А.Н. и Гиданкиной А.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "ВИДА" (ИНН 0726008377 ОГРН 1130726000096) - Ахметова З.В. (доверенность от 10.07.2023), от заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Ставропольскому краю (ИНН 2635028267 ОГРН 1042600329970) - Горушкина М.В. (доверенность от 24.06.2023), Лябуховой Е.В. (доверенность от 09.12.2022), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Вида" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.04.2023 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2023 по делу N А63-15051/2022, установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью "ВИДА" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Ставропольскому краю (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 02.02.2022 N 2 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением суда первой инстанции от 05.04.2023, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении требования отказано. Суд счел доказанным в том числе сокрытие обществом от налогового и бухгалтерского учета операций по реализации товаров (работ, услуг) ряду покупателей (далее - скрытая реализация).
В кассационной жалобе общество просит судебные акты в части отказа в признании недействительным решения инспекции о начислении 41 781 559 рублей 37 копеек налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и пеней по операциям скрытой реализации за 2017 год отменить и дело в этой части направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Отмечено, что ошибочно принял во внимание свидетельские показания, ограничил процессуальные права общества, неправильно определил величину скрытых от реализации хозяйственных операций.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали доводы и возражения, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд установил и материалами дела подтверждается, что инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты обществом налогов и сборов за 2017 год, зафиксировала ее результаты в акте от 25.08.2021 N 17, провела дополнительные мероприятия налогового контроля (акт от 18.10.2021 N 35), рассмотрев материалы проверки с которыми и возражениями общества вынесла решение от 02.02.2022 N 2 о наличии обществу в том числе 45 754 854 рублей НДС и 24 002 509 рублей 86 копеек пеней по скрытой от бухгалтерского и налогового учета хозяйственным операциям реализации. Общество обжаловало решение инспекции в Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю (далее - управление), решением которого от 14.06.2022 N 08-19/014106 решение инспекции оставлена без изменения. Общество обжаловало решение инспекции в арбитражный суд.
Законность обжалуемых судебных актов с учетом статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверяет в кассационном порядке исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе (только в части эпизода скрытой реализации).
Отказывая в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции о начислении НДС за 2017 год по операциям скрытой реализации, суд счел доказанными скрытую реализацию обществом и достоверно определенной инспекцией налоговую базу по реализации в 2017 года, в совокупности и взаимосвязи исследовав и оценив совокупность следующих обстоятельств.
Произведенный инспекцией анализ закупленного обществом в 2017 году товара по каждой номенклатурной группе с количеством реализованного за соответствующий период (в том числе товарный баланс) выявил нереализованные остатки товаров, невключение в состав выручки стоимости реализованных покупателям товаров, размер НДС в цене которых составил 41 781 559 рублей 37 копеек). Стоимость реализации определялась исходя из составленного инспекцией товарного баланса, относимость, полноты и достоверность которого получили должную правовую оценку суда, и с учетом каждой номенклатуры товара, приобретенного и реализованного в 2017 году. При этом общество не представило ОСВ, карточки счета 41 "Товары" по каждой номенклатуре товара, документы первичного и налогового учета. Инспекция по постановлению от 09.02.2021 N 1 произвела выемку документов, с учетом которых и полученных от покупателей по результатам встречных мероприятий налогового контроля составила товарный баланс. При этом в него включены добытые инспекцией в ходе налогового контроля доказательства: счета-фактуры и договоры с ИП Нефедовой Н.В. от 20.02.2017, ООО ПКФ "Новый колос" 23.10.2017, ООО "Формула вкуса" 15.11.2017, ООО "Молл" 01.10.2017, реализацию которым в книгах продаж общество не отразило (или не полностью), получив, однако, от них на расчетный счет денежные средства. Суд отметил, что вмененная обществу реализация товаров, неучтенная им в книгах продаж за соответствующие налоговые периоды, отражена инспекцией в товарном балансе, инспекция также рассчитала средние цены реализации товаров и определила величину налога путем сопоставления сведений книг покупок и продаж налогоплательщика в части товаров, приобретенных, но нереализованных по полученным инспекцией документам. Общество, в свою очередь, контррасчет налоговой базы не представило. Суд указал, что обществу также безналичным путем поступали денежные средства от ООО "Дон Лоджистикс групп", ООО "Аванта-Трак", ООО "Торговый дом "Караван", ООО "Кондитерская фабрика "Евразия", ООО "Пятигорский хлебокомбинат", ООО "Клема", ИП Захарова А.А., однако, в книгах продаж реализация товаров в проверяемом периоде также не отражалась. Сопоставление сведений из книг продаж и покупок контрагентов выявлена фиксация неполного объема реализация обществом своим покупателям товаров в адрес ООО "Альтаир", ООО "Торговый дом "ЧИЗБЕРРИ", ООО "Дэсти", ООО "СТК - Юг", ООО "Предо", ООО "ТЭК "Гранд", ООО "Слоянка", ООО "Фарше", ООО "Вектор", ООО "Армавир Юг Снаб", величина НДС в цене которых составила 281 769 рублей 59 рублей. При этом из банковских выписок усматривается поступление денежных средств от покупателей в суммах, превышающих отгрузку обществом, которую оно отразило в книгах продаж за 2017 год. Факты сокрытия от учета операций реализации товаров, как правомерно указал суд, подтверждается также свидетельскими показаниями о перевозке ими товаров, приобретенных у общества, в адрес покупателей, принятии у перевозчиков в том числе наличных денежные средства и их передаче бухгалтеру общества, и последующем зачислении денег на банковский счет руководителя общества, данные из которого соотносятся с изученными судом доказательствами в этой части. На банковские счета общества также возврат полученных руководителем денежных средств не производился.
Суд проверил и дал исчерпывающую правовую оценку всем доводам общества, в том числе о: хранении товаров в складском помещении; что часть товара не реализовывалась в 2017 году; исследовал инвентаризационную опись от 20.12.2017 и акт о списании товаров от 25.12.2017; обнаружил несоответствия в товарной номенклатуре выявленных при инвентаризации остатков товара по состоянию на 20.12.2017 и списанных 25.12.2017; учел отсутствие в документах по результатам выемки о списании непригодных товаров и приводимых обществом фактах и доказательств невозможности реализации продукции, принятой от покупателя в 2017 году; сослался на противоречия в подписи лица, подписавшего инвентаризационную опись от 20.12.2017, и его свидетельские показания.
Выводы суда об установленных им фактических обстоятельствах дела соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам и основаны на правильном применении к ним статей 82, 93, 1, 146, 166 Налогового кодекса Российской Федерации. Доводы жалобы фактически направлены на переоценку исследованных судом доказательств, что в полномочия кассационной инстанции не входит. Основания для отмены или изменения обжалуемых судебных актов не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
постановил:
решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.04.2023 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2023 по делу N А63-15051/2022 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Л.А.ЧЕРНЫХ
Судьи
А.Н.ГЕРАСИМЕНКО
А.В.ГИДАНКИНА
Темы: НДС  Бухгалтерская отчетность  Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 17.04.2024 С 1 мая обновят правила работы с электронными больничными
- 28.03.2024 Росстат сообщил, как определить последний день сдачи отчетности
- 28.02.2024 Подать отчет в Росстат о травматизме на производстве надо до 1 марта
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 06.02.2024 Что такое ОКПО и где его взять
- 13.10.2023 Структура классификатора ОКОФ и как применять в 2023
- 22.09.2023 Что сдавать в октябре 2023 года: памятка для бухгалтера
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 12.05.2024
Обществу доначислены
НДС, штраф и пени в связи с тем, что им была создана видимость осуществления деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, спорные контрагенты были использованы исключительно с целью минимизации налоговых обязательств общества путем злоупотребления правом на использование контрагентами специального налогового режима (УСНО).Итог: требование удовлетворено в связи с недоказанностью на
- 12.05.2024
Налоговый орган
в ходе проверки пришел к выводу, что общество неправомерно применило вычеты по НДС и включило в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты на основании документов, составленных от имени контрагентов, в отсутствие реальных хозяйственных операций.Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с созданием обществом фиктивного документооборота по приобретению у спор
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано,
- 20.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, указывая на недостоверность сведений бухгалтерского учета общества.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности общества и его контрагентов, не дана оценка реальности операций между ними.
- 14.02.2024
Налоговый орган
предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, а также отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о фиктивном характере сделок налогоплательщика с контрагентами с целью получения налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку под
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 12.05.2024
Решением обществу
были доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем создания фиктивного документооборота с использованием контрагентов при выполнении государственных и муниципальных контрактов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан фиктивный характер финансово-хозяйственных операций общества с заявленными контрагентами, которые фактичес
- 05.05.2024
Проверкой выявлено
получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по неподтвержденным сделкам.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у заявленных контрагентов отсутствуют необходимые для исполнения договоров движимое и недвижимое имущество, персонал, транспортные средства, налоговая отчетность ими не представлялась либо представлялась с минимальными показателями, по месту гос
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штраф, указав на необоснованное применение обществом, осуществляющим деятельность в сфере управления общим имуществом многоквартирных домов, предусмотренной НК РФ налоговой льготы в связи с привлечением взаимозависимых и подконтрольных юридических лиц, применяющих УСН, к оказанию услуг по содержанию жилищного фонда.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 07.05.2024 Письмо Минфина России от 17 января 17.01.2024 г. № 03-07-14/2891
- 03.05.2024 Письмо Минфина России от 29.02.2024 г. № 03-07-11/18515
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 03-07-07/24797
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 14.03.2024 г. № 07-01-09/22994
- 17.04.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 07-01-09/24993
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
Комментарии