Судебные дела / Определения / Определение ВАС РФ от 13.05.2013 г. № ВАС-1682/13
Определение ВАС РФ от 13.05.2013 г. № ВАС-1682/13
Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публичноправовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного. Таким образом, без оценки обстоятельств, смягчающих ответственность и реальной возможности предпринимателя уплатить взыскиваемый по результатам выездной налоговой проверки штраф, у суда апелляционной инстанции отсутствовали основания для признания обоснованным начисление данного штрафа.
14.07.2013Российский налоговый порталВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ о передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
№ ВАС-1682/13
Москва 13 мая 2013 г.
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Петровой С.М., судей Зориной М.Г. и Поповченко А.А. рассмотрела в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя Аверкиной Е.Б. (дер. Важная Рязанской обл.) о пересмотре в порядке надзора постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2012 и постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 09.11.2012 по делу № А54-1450/2011 Арбитражного суда Рязанской области по заявлению индивидуального предпринимателя Аверкиной Е.Б. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Рязанской области (ул. 8 марта, д. 3, р/п Шилово, Рязанская обл., 391550) о признании недействительным решения от 29.12.2010 № 13-38/6520дсп.
Третьи лица: государственное стационарное учреждение социального обслуживания Вышинский психоневрологический интернат
(Рязанская обл.), закрытое акционерное общество «Фанерный завод «Власть труда» (Пензенская обл.).
Суд установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Рязанской области (далее - инспекция) провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя Аверкиной Е.Б. (далее - предприниматель) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, по результатам которой были установлены нарушения, послужившие основанием для принятия решения инспекции от 29.12.2010 № 13-38/6520 о привлечении предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде взыскания штрафов в общем размере 482 135 рублей. Также указанным решением инспекция доначислила предпринимателю 508 530 рублей налога на добавленную стоимость, 369 243 рубля налога на доходы физических лиц,
138 766 рублей единого социального налога, начислила соответствующие пени.
Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области решением от 21.02.2011 оставило решение инспекции без изменения.
Предприниматель обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 02.05.2012 заявленные требования удовлетворены частично: решение инспекции признано недействительным в части доначисления налогов по общей системе налогообложения, начисления пеней и штрафов по эпизоду, связанному с реализацией товаров государственному стационарному учреждению социального обслуживания «Вышинский психоневрологический интернат» (далее - интернат); в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налогов по договору с закрытым акционерным обществом «Фанерный завод «Власть труда» (далее - завод) отказано, при этом суд с учетом положений статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафов на 13 630 рублей, также признав решение инспекции в указанной части недействительным.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2012 решение суда первой инстанции отменено в части признания недействительным решения инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения, начисления пеней и штрафов по договору с интернатом; в удовлетворении требований в указанной части отказано. Суд апелляционной инстанции оставил без изменения решение суда первой инстанции по эпизоду, связанному с доначислением налогов по общей системе налогообложения по договору с заводом, в том числе он согласился с выводом суда первой инстанции о наличии обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность предпринимателя, и уменьшением начисленного инспекцией по этому эпизоду штрафа.
Однако суд апелляционной инстанции по эпизоду, по которому принято новое решение, не рассмотрел вопрос о возможности применения статей 112 и 114 Кодекса.
Федеральный арбитражный суд Центрального округа постановлением от 09.11.2012 постановление суда апелляционной инстанции оставил без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций предприниматель просит их отменить и оставить без изменения решение суда первой инстанции, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права.
Рассмотрев приведенные предпринимателем доводы, выводы судов, изучив материалы дела, коллегия судей пришла к выводу о наличии оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра судебных актов в порядке надзора.
Как видно из материалов дела в проверяемый период предприниматель применяла специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли.
Инспекция в ходе выездной налоговой проверки квалифицировала деятельность предпринимателя как оптовую торговлю, признав неправомерным применение указанного специального налогового режима, что повлекло доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения и, как следствие, привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 и статьей 119 Кодекса.
Суд первой инстанции при рассмотрении дела, частично удовлетворяя требования предпринимателя, установил наличие обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность и уменьшил размер начисленных штрафов, в частности, учитывая тяжелое материальное положение предпринимателя, наличие малолетнего ребенка, совершение налогового правонарушения впервые.
Согласно статье 112 Кодекса суд устанавливает наличие обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, которые им учитываются при применении санкций за налоговое правонарушение в порядке, предусмотренном статьей 114 Кодекса.
К смягчающим обстоятельствам данной нормой отнесено, в частности, тяжелое материальное положение физического лица, а также иные обстоятельства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующими статьями Кодекса.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции в части признания недействительным решения инспекции в отношении доначисления налогов по общей системе налогообложения по эпизоду, связанному с реализацией товаров интернату, наличие данных обстоятельств не исследовал и не опроверг установленные судом первой инстанции смягчающие обстоятельства.
Согласно пункту 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Кроме того, согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публичноправовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Таким образом, без оценки обстоятельств, смягчающих ответственность и реальной возможности предпринимателя уплатить
взыскиваемый по результатам выездной налоговой проверки штраф, у суда апелляционной инстанции отсутствовали основания для признания обоснованным начисление данного штрафа.
При названных обстоятельствах оспариваемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, что согласно статье 304 Арбитражного процессуального кодекса является основанием для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 299, 300, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
1. Передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дело № А54-1450/2011 Арбитражного суда Рязанской области для пересмотра в порядке надзора постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2012 и постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 09.11.2012.
2. Направить копии определения, заявления и прилагаемых к нему документов лицам, участвующим в деле.
3. Предложить лицам, участвующим в деле, представить в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отзыв на заявление о пересмотре судебного акта в порядке надзора до 06 июня 2013 года.
Председательствующий судья С.М.Петрова
Судья М.Г.Зорина
Судья А.А.Поповченко
- 20.03.2014 Уплата налога до вынесения инспекцией решения спасла компанию от ответственности по ст. 122 НК РФ
- 30.09.2013 Наличие смягчающих обстоятельств позволило в несколько раз снизить штраф за налоговое правонарушение
- 02.08.2013 Оценка наличия смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств входит в обязанность налоговиков и судов
- 16.07.2013 Чтобы принимать решение о снижении штрафных санкций следует оценить финансовое состояние налогоплательщика
- 10.06.2013 При привлечении налогового агента к ответственности надо учитывать смягчающие обстоятельства
- 22.02.2013 Малозначительность деяния должна учитываться при привлечении к ответственности
- 29.08.2007 Вина налогоплательщика
- 29.08.2007 Дата подачи уточненной декларации для избежания ответственности
- 29.08.2007 Всегда ли нужно доплачивать налог при подаче уточненной декларации ?
- 04.08.2011 Отсутствие претензий инспекции во время предыдущих проверок и добровольная уплата недоимки смягчают ответственность за налоговые правонарушения
- 21.08.2008 Постелите мягче
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС и пени в связи с выводом налогового органа о необоснованном получении обществом налоговой выгоды.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о недобросовестности и неосмотрительности общества, а также доказательств наличия согласованных действий с контрагентом с целью получения необоснованной н
- 20.03.2014
Как установлено в п.
20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие дейст - 30.09.2013
Снижая размер штрафа по
статье 123 НК РФ до 28 тыс. руб., ( в 5 раз) арбитражный суд установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств (обществом допущена просрочка платежей за незначительный период, в предыдущие отчетные периоды оно не имело задолженности по НДФЛ, у него отсутствовал умысел, а также ущерб от данного правонарушения, заявитель не является злостным неплательщиком налогов, самостоятельно исчислил и удержал НДФЛ). Штраф снижен, рук
- 14.06.2023
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени, штраф по причине необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС, завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, увеличения убытков в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности общества.Итог: требование удовлетворено в части начисления
- 09.06.2013
В качестве смягчающих ответственность
обстоятельств судами приняты тяжелое материальное положение налогового агента, социальная значимость основного вида деятельности и его сезонный характер, признание вины и добровольная уплата НДФЛ до начала проверки, пени после вынесения решения. Оценив фактические обстоятельства, суды пришли к обоснованному выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и о возможности снижения размера штрафа по ст. 123 Н - 07.11.2012
Анализируя размер предъявленной ПФР
санкции, судебные инстанции пришли к вводу, что размер начисленного штрафа не соответствует тяжести совершенного правонарушения, нанесенному ущербу, степени вины правонарушителя и определен без учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения. Согласно положениям части 4 статьи 44 Закона № 212-ФЗ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, устанавливаются судом или органом к
- 07.08.2007 Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138
- 07.11.2006 Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 03-02-07/1-308
Комментарии