Новости / Налогообложение / Без регистрации аренды расходов нет, и не просите!
Без регистрации аренды расходов нет, и не просите!
Московское УФНС вторит Минфину
06.06.2008Невзирая на отрицательные для себя решения арбитражных судов (которые не раз уже отмечали в своих решениях, что нормы законодательства о налогах и сборах не связывают уменьшение налогооблагаемой прибыли с регистрацией права собственности на имущество), фискальные органы с упорством, достойным, право же, лучшего применения, насмерть стоят на такой позиции: если организация арендует помещение, на которое у арендодателя не зарегистрировано право собственности, то арендатор ни в коем случае не вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде арендной платы по указанному помещению. Об этом не раз писал Минфин, теперь об этом написало и Управление ФНС по г.Москве (Письмо от 18 марта 2008 г. N 20-12/025116).
Разумеется, налоговики утверждают, что организацией-арендатором не учитываются для целей налогообложения прибыли арендные платежи по не прошедшему государственной регистрации договору аренды нежилых помещений, заключенному с организацией-арендодателем, не оформившей в установленном порядке право собственности на указанное имущество. Более того: если отсутствует документальное подтверждение факта аренды производственного помещения, то расходы по его содержанию в части энерго- и теплоснабжения также не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Разумеется, в «доказательной части» нет ни слова про статью 252 НК РФ (что для включения в состав расходов затрат необходимо выполнение двух условий, а именно - наличие документов и их экономическую оправданность) – зато нам торжественно рассказали, что согласно ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации, и что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (можно подумать, кто-то в этом сомневался...)
Только вот в чём именно состоит прямая связь с документально подтверждёнными затратами арендатора (да ещё и экономически обоснованными), УФНС скромно умолчало. Неудивительно: если впрямую заявить о ничтожности сделки, то тогда придётся заявить, что и доходы арендодателя не облагаются налогом на прибыль – а ведь об этом ни Минфин, ни УФНС не говорят ни слова... А ещё любопытно, что напрямую не называется статья 165 ГК РФ, хотя, вероятно, подвести пытаются именно к ней. Наверное, на самом деле авторы понимают, что налоговые последствия надлежаще исполненной сделки по сдаче в аренду не зарегистрированной в установленном порядке недвижимости не будут признаны никаким судом в желаемом для них виде («доходы – под налог, расходы – никаких уменьшений налоговой базы»)?
Темы: Договор аренды  Аренда имущества, в т.ч. лизинг  
- 20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
- 19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать
- 09.09.2011 Для подтверждения аренды ежемесячно составлять акты не нужно
- 18.03.2014 Срок договора субаренды истёк, но расходы на арендную плату при расчётах налога на прибыль учли
- 30.04.2013 Арендатор имеет право осуществлять капитальный ремонт и учитывать его стоимость в расходах
- 06.06.2012 Расходы на аренду или «новый» взгляд на учет арендных платежей
- 18.03.2019 Судебные победы арендаторов
- 10.08.2018 Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить
- 13.04.2016 Условия договора аренды
- 21.11.2012 Порядок отнесения лизинговых платежей на расходы
- 01.04.2011 ТОP-10 налоговых вопросов
- 17.09.2008 Аренда: учет расходов на неотделимые улучшения
- 14.06.2023
Оспариваемыми решениями
было отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что совершение обществом сделки по передаче права аренды земельных участков, по которым были заявлены вычеты, не связано с использованием данного права в деятельности общества, облагаемой НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 27.03.2023
Стороны заключили
договор аренды объектов движимого и недвижимого имущества, находящегося в залоге у банков. Арендатор ненадлежащим образом исполнил обязательство по внесению арендной платы и отказался уплатить НДС в размере, превышающем согласованный.Итог: требование о взыскании арендной платы удовлетворено, поскольку факт пользования объектами установлен и поскольку зачет встречных однородных требовани
- 18.02.2024
Налоговый орган
начислил налог на прибыль, указывая на то, что величина арендных платежей носила завышенный характер с целью увеличения затрат общества, уменьшающих налоговую базу.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено совершение обществом и подконтрольными ему лицами действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
- 18.03.2014
Доводы налоговой инспекции относительно
документальной неподтвержденности обсуждаемых расходов не принимается судом кассационной инстанции, поскольку данные расходы подтверждены первичными документами - актами приема-передачи помещений, платежными поручениями на оплату арендных платежей, судебными актами по вышеуказанным делам. Факт незаключения договора субаренды на 2009 год при наличии вышеуказанных обстоятельств не свидетельствует о документальной не - 29.04.2013
Вывод налогового органа, что
расходы, связанные с арендованным имуществом, должны отражаться в целях налогового учета с начала действия договора аренды, основаны на неверном толковании п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку, предписывая принимать во внимание условия сделок, указанная норма предполагает конкретную сделку, в рамках исполнения которой были осуществлены соответствующие затраты. Поэтому в рассматриваемом случае ссылка на действие во времени договора
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-07-11/3227
- 30.01.2023 Письмо Минфина России от 26.12.2022 г. № 03-04-05/127841
- 12.08.2011 Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/4/90
- 01.09.2023 Письмо Минфина России от 01.06.2023 г. № 03-03-06/1/50303
- 21.07.2023 Письмо Минфина России от 28.06.2023 г. № 03-03-06/1/60092
- 15.03.2023 Письмо Минфина России от 01.02.2023 г. № 03-03-06/1/7969
Комментарии
А как же субаренда? Расходы также не принимаются?
Как бы не твердили суды ОДНО. Налоргам все по барабану. Рублем их надо приучать, Родину Уважать.