Новая декларация по НДС

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»
Приказ Минфина России от 15.10.09 № 104н Зарегистрирован Минюстом России 24.12.09 № 15808

В преддверии Нового года Минфин утвердил новую форму декларации по НДС, которую впору было принять еще год назад. Но как бы то ни было, отчитаться по новой форме предписано уже за четвертый квартал 2009 года. То есть не позднее 20 января. В принципе изменения не слишком глобальные. Самое важное из них касается отражения НДС с авансов.

КСТАТИ. Если компания представит отчетность по старой форме, инспекторы не вправе отказать в ее приеме. Однако они могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. Правда, суды единодушно на стороне налогоплательщиков, если в декларации отражены все показатели, необходимые для проверки НДС (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 04.02.09 № Ф09-140/09-С3, Поволжского округа от 24.04.08 № А12-15808/07).

Титульный лист

Титульный лист будет заполняться, как во многих других декларациях, в частности по налогу на прибыль, по налогу на имущество, ЕНВД и т. д. Значительная часть сведений в титульном листе отражается в закодированном виде. В частности, код налогового периода. В декларации за четвертый квартал прошлого года в этой ячейке следует вписать код 24. А все значения кода налогового периода содержатся в приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

Раздел 3 декларации

В разделе 3 введены новые расшифровывающие строки. В строке 150 покупатели теперь отдельно отражают вычет НДС с авансовых платежей в счет предстоящих поставок.

После того как товары, работы, услуги будут приняты к учету, ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. Этот налог отражается в строке 110 раздела 3. Раньше такой НДС покупатели отражали в строке 190 раздела 3 в общей сумме восстанавливаемого НДС за налоговый период. То есть теперь у налоговиков появилась возможность отслеживать по данным показателям суммы и периоды, в которых предъявляется к вычету НДС с аванса и затем восстанавливается.

НА ЦИФРАХ. В октябре прошлого года компания заключила договор на приобретение партии товара на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. В том же месяце была произведена 50-процентная предоплата. Сумма НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, составила 90 000 руб. В декабре поставщик отгрузил всю партию товара в адрес покупателя.

В декларации по НДС за четвертый квартал суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС отражают так (см. образец). Сумма принятого к вычету НДС с аванса в размере 90 000 руб. – в строке 150 раздела 3.

Сумма предъявленного к вычету НДС со всей стоимости приобретенных товаров – 180 000 руб. – в строке 130. Сумма «авансового» НДС, восстановленного на дату предъявления к вычету НДС со стоимости приобретений, в размере 90 000 руб. – в строках 090 и 110 раздела 3.

Некоторые строки в разделе 3, наоборот, сокращены. В частности, не показывают суммы исчисленного налога при передаче товаров для собственного потребления, в составе налоговых вычетов не нужно отражать входной НДС по бартерным сделкам. Причем каких-либо исключений в отношении НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет в 2007 и 2008 годах, а оплаченным уже в 2009 году, не предусмотрено. Поэтому даже если компания перечисляет контрагенту НДС живыми деньгами, отражать вычет нужно в строке 130 раздела 3 в общей сумме вычетов.

Раздел 1 декларации

В первом разделе, как и раньше, компания отражает итоговую сумму НДС к уплате или возмещению из бюджета (строки 040 или 050). Отличие заключается в том, что теперь в этом разделе отдельно в строке 030 отражается сумма НДС, которую платят в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ. Как правило, это НДС, который перечисляют компании на «упрощенке», выставляя покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Такие налогоплательщики представляют только титульный лист и раздел 1 декларации. Раздел 3 они, как и раньше, не заполняют.

Код по ОКВЭД в разделе 1 новой декларации теперь не отражается, его вписывают только на титульном листе.

Раздел 2 декларации

Во втором разделе теперь не надо отражать КПП налогоплательщика-продавца, код по ОКВЭД, а также порядковый номер раздела 2.

Приложения к разделу 3

В приложении 1 рассчитывается сумма НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет за календарный год, если в течение года объект недвижимости использовался в не облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 170 НК РФ). Раньше оно было последним в декларации. Это приложение заполняется как раз в декларации за четвертый квартал и представляется, если у налогоплательщика есть соответствующие суммы к восстановлению.

Пример заполнения раздела 3 новой формы декларации по НДС (фрагмент)

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий