Аналитика / Налогообложение / Налоговая нагрузка, установленная Банком России: что это такое и в какие противоречия вступает с НК РФ
Налоговая нагрузка, установленная Банком России: что это такое и в какие противоречия вступает с НК РФ
Учитывая, что из сугубо профессионального лексикона финансистов термин «налоговая нагрузка» вышел в более широкую аудиторию, хотелось бы немного в нем разобраться. Итак, понятие «налоговая нагрузка» применяется как в налоговой сфере, так и в банковской, но ее расчет не идентичен. Это понятие носит условный характер и жестко не регламентировано законодательством РФ. Благодаря усилиям Банка России, а также ФНС России, понятие «налоговой нагрузки» активно используется как критерий оценки сомнительности банковских операций и законопослушности налогоплательщика
26.04.2018В налоговой сфере при расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги и сборы, начисленные налогоплательщиком, администрирование которых осуществляет ФНС России (учитывает и контролирует налоговая служба). Например, в соответствии с письмом Минфина России от 11 января 2017 г. № 03-01-15/208 и письмом ФНС России от 22 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1026@ суммы ввозного НДС, таможенных пошлин в расчете не участвуют, а до 2017 года в расчете не участвовали и страховые взносы (с 2017 года налоговой службе переданы функции по администрированию страховых взносов.). Налоговая нагрузка рассчитывается, как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организаций.
Налоговая служба разработала и внедрила средние показатели налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности, начиная с 2006 года. Данные показатели определяются ежегодно и публикуются на официальном сайте ФНС России (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Если налоговая нагрузка у предприятия ниже данных показателей, то это не означает, что предприятие нарушает налоговое законодательство и налоговая инспекция не может доначислить дополнительно налоги и сборы в бюджет, но это является одним из основных критериев назначения выездной налоговой проверки (Постановление Пленума ВАС от 30 июля 2013 г. № 57).
Кроме этого, предприятие с низкой налоговой нагрузкой зачастую подвергается излишнему административному давлению со стороны налоговых органов. Налоговые органы в большинстве своем не берут во внимание, что значение налоговой нагрузки не всегда соответствует результатам финансово-экономической деятельности конкретных предприятий. Необходимо отметить, что Налоговым кодексом понятие налоговой нагрузки не определено. Таким образом, налоговики своими действиями пытаются контролировать предпринимательскую деятельность, определять уровень рентабельности и другие экономические показатели деятельности, что противоречит политике государства об ограничении вмешательства в бизнес.
Но данные не совсем дружественные шаги к бизнесу, совершают не только налоговые органы, но и Банк России. В частности, регулятор при выявлении и пресечении сомнительных операций хозяйствующих субъектов использует один из критериев оценки деятельности – критерий уплаты налога по счету "налоговую нагрузку", а именно долю уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации с банковского счета от дебетового оборота по счету. Если данный показатель уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет ниже 0,9% от дебетового оборота по счету, то это является одним из факторов признания совершения клиентом банка сомнительных операций, хотя и не единственным определяющим (Методические рекомендации Банка России от 21 июля 2017 г. № 18-МР).
Учитывая изложенное, приходится констатировать тот факт, что при возникновении спора (иной конфликтной ситуации) с налоговой инспекцией о размере налоговой нагрузки по конкретному предприятию, можно аргументировано доказать ее низкий уровень в сравнении с усредненными показателями. Низкая налоговая нагрузка может быть обусловлена необходимостью развития предприятия, приобретения товарных запасов, оборудования и иного имущества, необходимого в деятельности фирмы.
А вот с финансово-кредитными учреждениями гораздо сложнее. При выявлении низкой "налоговой нагрузки" банки истребуют у фирмы документы, касающиеся ее деятельности и, как правило, расторгают договор банковского обслуживания. Таким образом, перед предприятием встает угроза лишения расчетного счета. Чтобы избежать данных рисков, необходимо систематически проводить анализ движения средств по расчетному счету относительно изложенных показателей.
- 20.03.2023 Набиуллина: единовременный налог должны платить не использующие регуляторные послабления банки
- 18.01.2023 Сбербанк начал работать в Крыму
- 12.01.2023 ВТБ и Альфа-банк продают инвестиционные бриллианты без НДС
- 03.05.2024 В УФНС пояснили, может ли один гражданин запросить разъяснения по налогам для другого
- 26.04.2024 В мае разработают механизм налоговой амнистии за дробление бизнеса
- 22.04.2024 В ФНС сообщили, что грозит свидетелю за неявку для дачи показаний
- 02.08.2023 Сверяться с ФНС придется по новой форме
- 31.07.2023 ФНС разъяснила работу механизма автоматического списания налогов с виртуального кошелька
- 27.07.2023 Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога
- 12.08.2022 Попавшие под санкции банки смогут приостанавливать операции в иностранной валюте
- 07.12.2021 Кредиты, заморозки, компенсации: чем обернутся банковские новшества
- 06.07.2021 Эксперты: новый налоговый режим для малого бизнеса может увеличить цены на услуги банков
- 07.05.2024 Налоговый вычет на детей в 2024 году: как получить и рассчитать
- 16.04.2024 ИП умер: кому платить его долги с налогами и что делать с сотрудниками
- 13.03.2024 Что такое прогрессивная шкала налогообложения: как работает и в каких странах применяется
- 04.07.2023 ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа
- 22.06.2023 Можно ли получить справку о сальдо ЕНС на конкретное число: позиция налоговой
- 19.06.2023 В платежке на перевод ЕНП указаны старые реквизиты: налоговики сообщили, что делать налогоплательщику
- 01.05.2013 Договоры страхования грузов (денежных средств), транспортируемых при инкассации, заключены в целях исполнения обязательств, возникающих при осуществлении основной деятельности банка. Как следует из содержания договоров, они заключены с целью минимизации возможных убытков, причиненных утратой имущества в процессе транспортировки. Следовательно, указанные расходы, как связанные с основной деятельностью банка, направленной на получение дохода, являются эконо
- 19.01.2013 Суд кассационной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции, обратив внимание на то, что помимо сведений о наличии расчетных документов текущих требований четвертой очереди банк обладал информацией о том, что к должнику имеются текущие требования первой и второй очередей. При таких обстоятельствах, производя контроль за соблюдением предусмотренной ст. 134 Закона о банкротстве очередности при расходовании денежных средств со счета должника, банк был
- 13.01.2013 Президиум ВАС РФ обозначил правовую позицию, согласно которой банк обязан осуществлять выплату по банковской гарантии при любом нарушении обеспеченного гарантией обязательства. Исключение составляют случаи, когда из текста гарантии прямо следует, что банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать только за определенные нарушения принципалом обеспеченного обязательства.
- 09.01.2023
Налоговый орган
указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 22.06.2016 Письмо ЦБ РФ от 31.05.2016 № 12-1-11/1229
- 10.10.2014 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-02-07/39497
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 07.12.2022 г. № 03-02-07/119743
- 09.12.2022 Письмо Минфина России от 11.11.2022 г. № 03-04-06/110041
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 12.03.2019 Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@
Комментарии