ИП умер: кому платить его долги с налогами и что делать с сотрудниками

Смерть физлица, зарегистрированного в качестве ИП, приводит к прекращению этого статуса (п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.21 № 129-ФЗ). Это, в свою очередь, означает прекращение всей бизнес-деятельности физлица. Другими словами, со дня смерти человека не существует ни ИП-владельца бизнес-счетов и бизнес-имущества, ни ИП-работодателя, ни ИП-налогоплательщика. Но что же будет с его обязательствами перед контрагентами, работниками и государством? Давайте разбираться. 

Какие налоги умершего ИП надо заплатить?

Налоговые обязательства умершего ИП делятся на две категории. В первую входят налоги, обязанность по уплате которых автоматически прекращается в связи со смертью человека. К ним относятся: единый налог при УСН, налог при ПСН, налог на профдоход, НДФЛ, страховые взносы (как за себя работников, так и за работников), НДС, акцизы и прочие неимущественные налоги и сборы (подп. 3 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).

Соответственно, в этой части ни наследникам, ни сотрудникам умершего ИП (в т.ч. бухгалтеру) никаких действий предпринимать не нужно. В частности, не нужно: платить налоги и взносы за прошедшее время, даже если они исчислены и отражены в декларациях и расчетах; перечислять НДФЛ за работников, даже если он удержан; сдавать какую-либо отчетность (письмо ФНС от 11.10.21 № БС-3-11/6755@). Также не требуется сдавать ликвидационную отчетность, поскольку прекращение статуса ИП происходит автоматически в день смерти. И в этот же момент, как уже отмечалось, прекращается обязанность по уплате неимущественных налогов и взносов. Также с этого момента утрачивают силу все ранее выданные доверенности (ст. 188 ГК РФ).

Во вторую включаются налоги, задолженность по которым в пределах стоимости унаследованного имущества переходит к наследникам. В эту группу входят три «имущественных» налога: транспортный, на землю и на имущество физлиц (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Причем, речь идет не только о личной машине или квартире, но и о бизнес-имуществе или транспорте. Но поскольку все «имущественные» налоги физлиц перечисляются на основании налоговых уведомлений, то никаких действий от наследников или сотрудников (в т. ч. бухгалтера) бывшего ИП также не потребуется. Налоговая сама пришлет документы на уплату после того, как будет определен состав наследников.

Кто и как должен рассчитываться с контрагентами?

Гражданско-правовые договоры, которые были заключены предпринимателем при жизни, также делятся на две категории (ст. 418 ГК РФ). Первые сохраняют силу и после его смерти. Все права и обязанности умершего по таким договорам переходят к наследникам. Причем, обязанности — только в пределах стоимости наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Ко второй категории относятся договоры, которые автоматически прекращают действие в связи со смертью ИП. Это посреднические договоры, а также договоры безвозмездного пользования имуществом (ст. 701, п. 1 ст. 977, ч. 1 ст. 1002, ст. 1010 ГК РФ). При этом не имеет значения, какой стороной сделки выступал умерший предприниматель.

Независимо от того, к какой группе относится договор, все вопросы, связанные с его исполнением или прекращением, решаются с наследниками. А значит, контрагентам в любом случае нужно дождаться момента, когда будет определен состав наследников. Такой период может затянуться на полгода — именно столько времени Гражданский кодекс отводит наследникам на вступление в наследство (п. 1 ст. 1154 ГК РФ).

Кроме того, контрагентам предстоит договориться с наследниками об исполнении соответствующих обязательств, либо добиться этого через суд. А по сохранившим силу договорам надо будет предварительно определить величину обязательств, перешедших к наследникам (в пределах стоимости унаследованного имущества). Добавим, что на практике это может быть связано со значительными сложностями. Таким образом, рассчитывать на своевременное выполнение обязательств, равно как и на быстрый возврат денег, не приходится, даже если наследники не возражают. А если возражают, то добиваться исполнения придется в судебном порядке.

Надо ли увольнять работников и сдавать ЕФС-1?

Смерть ИП-работодателя является основанием для прекращения всех заключенных им трудовых договоров. Об этом сказано в пункте 6 статьи 83 ТК РФ. Важно отметить, что трудовые договоры перестают действовать автоматически в момент смерти работодателя. Оформлять для этого какие-либо документы не требуется.

Нужно ли сообщить в Социальный фонд сведения об увольнении и стаже работников умершего ИП? Как известно, передавать эти данные обязан работодатель. А после смерти ИП-работодателя никто не сможет выполнить эту обязанность. Ведь в момент смерти все его работники становятся бывшими, а все выданные им доверенности утрачивают силу. А значит, ни бухгалтер, ни иное уполномоченное лицо не сможет воспользоваться ранее полученными от ИП полномочиями для отправки формы ЕФС-1. По этой же причине после смерти ИП никто не сможет сдать в налоговую персонифицированные сведения, отчетность по страховым взносам и НДФЛ (письмо ФНС от 11.10.21 № БС-3-11/6755@).

Заметим, что теоретически данные об увольнении работников в связи со смертью ИП-работодателя могут поступить в СФР из налоговой в рамках межведомственного информационного обмена. Ведь налоговики должны не только снять умершего человека с учета в качестве ИП, но и сообщить об этом в фонд для цели снятия его с учета в качестве страхователя. А значит, фонд на основании этой информации может включить данные об увольнении работника в сведения о трудовой деятельности. Если этого не произойдет, то бывшему работнику ИП придется самому добиваться того, чтобы фонд включил эти данные в его электронную трудовую книжку. Для этого надо обжаловать бездействие СФР или подать иск о признании соответствующего юридического факта.

Несколько проще обстоит ситуация с бумажной трудовой книжкой. В нее запись об увольнении может внести новый работодатель при последующем трудоустройстве (п. 30 Порядка ведения трудовых книжек, утв. приказом Минтруда от 19.05.21 № 320н). Основанием для такой записи будет выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП в связи со смертью физлица.

Перейдем к денежным вопросам. С увольняемыми работниками надо рассчитаться. Это обязанность ИП-работодателя. Но поскольку он не может ее выполнить, все претензии придется предъявлять к наследникам после того, как они будут официально определены. Напомним, что этот процесс занимает полгода (ст. 1154 ГК РФ). При этом не исключено, что наследники откажутся перечислять выплаты. В этом случае работникам умершего ИП придется обращаться в суд.

Страховые взносы с выплат при увольнении в бюджет не попадут, так как обязанность по их перечислению прекращается в связи со смертью ИП (подп. 3 п. 3 и п. 4 ст. 44 НК РФ). Что касается НДФЛ с выплат при увольнении, то бывшим работникам придется заплатить налог самостоятельно. Для этого по окончании того года, в котором получены деньги, надо подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства.

Можно ли сохранить бизнес после смерти ИП?

Как видим, смерть ИП фактически полностью разрушает его бизнес. Даже если среди наследников есть тот, кто готов продолжить дело умершего, реально сделать это он сможет не раньше, чем через полгода. А далеко не каждый бизнес может пережить шестимесячную «заморозку». Вполне возможно, что к моменту, когда у наследника появятся соответствующие полномочия, «подхватывать» будет уже нечего — останется лишь раздать долги бывшим сотрудникам и контрагентам.

Исправить эту ситуацию можно, если грамотно оформить завещание. В нем следует прописать, что наследники должны выплатить необходимые суммы уволенным сотрудникам и исполнить обязанности по заключенным контрактам. Также указать, кто именно должен это сделать — один наследник или несколько. Самое важное, что под эти цели нужно заранее зарезервировать часть наследства (ст. 1134, подп. 4 п. 2 ст. 1135, ст. 1137 и ст. 1139 ГК РФ). Это позволит исполнителю завещания начать исполнять его сразу после открытия наследства, а не через шесть месяцев.

В таком случае бизнес уже не умрет вместе с его основателем-ИП, а сотрудникам и контрагентам не придется ждать полгода, чтобы получить причитающиеся суммы. А значит, все контракты можно будет оперативно «подхватить» и завершить в установленном порядке, избавив таким образом наследников от накопления задолженности. А затем, очищенную от долгов деятельность можно будет перевести на тех из них, кто готов продолжать бизнес ИП.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий