|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Как с октября 2017 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения
Как с октября 2017 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения
Меньше недели осталось до того, как налогоплательщики должны будут перейти на новую форму счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также применять при их заполнении новые правила. Напомним: соответствующие поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981; см. «Изменены формы счета-фактуры, журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также порядок их заполнения». Сегодня мы в деталях расскажем об изменениях, которые касаются счета-фактуры. А следующие публикации будут посвящены новшествам, касающимся журнала, книги покупок и книги продаж.
01.11.2017Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»
Место нахождения продавца и покупателя
Согласно редакции, действующей до октября 2017 года, в строках 2а и 6а счета-фактуры нужно указывать места нахождения продавцов и покупателей — юридических лиц в соответствии с учредительными документами. Если продавцами и покупателями являются предприниматели, то в строках 2а и 6а нужно ставить место жительства.
С октября формулировка изменится. В строке 2а нужно будет отражать адрес поставщика, указанный в ЕГРЮЛ, либо адрес предпринимателя, указанный в ЕГРИП. В строке 6а следует ставить адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Кроме того, с октября исчезнет правило, согласно которому комиссионер, закупающий у нескольких продавцов товары для комитента, должен в строке 2а перечислять адреса всех продавцов через точку с запятой. Трудно сказать, с чем связано данное новшество. На наш взгляд, оно не означает, что комиссионерам запретят перечислять адреса поставщиков. Скорее всего, на практике все останется так же, как было. Возможно, в скором времени появятся официальные комментарии, в которых чиновники прояснят этот вопрос.
Хранение документов
В правилах заполнения счета-фактуры появилось много уточнений и дополнений, связанных с хранением документов. Так, во вновь созданном пункте 10 перечислены документы, которые необходимо хранить в хронологическом порядке. Это счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные), а при обмене электронными счетами-фактурами — подтверждения оператора электронного документооборота (ЭДО) и извещения покупателя о получении счета-фактуры.
Хронологию в общем случае нужно выстраивать в рамках квартала по дате выставления или получения. Отдельно оговорены случаи, когда счета-фактуры не направляются покупателю, например, при оформлении налоговыми агентами или при безвозмездной передаче имущества. Такие счета-фактуры следует хранить по дате составления или исправления. Так же надо поступать со счетами-фактурами, которые были отправлены покупателю, но не получены им.
Помимо этого, правила заполнения счета-фактуры пополнились пунктом 11. В нем перечислены ситуации, при которых необходимо хранить документы не менее четырех лет (см. табл. 1). Прежде аналогичные положения содержались в правилах ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Таблица 1
В каких ситуациях нужно хранить документы не менее четырех лет
|
Ситуация |
Документ, который нужно хранить минимум 4 года |
Кто должен хранить |
|
Комиссионер приобретает товар для комитента у стороннего поставщика |
Копия счета-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру на бумажном носителе |
Комитент |
|
Счет-фактура, выставленный поставщиком комиссионеру в электронном виде |
||
|
Экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, приобретает товар для покупателя (инвестора) у стороннего поставщика |
Копия счета-фактуры, выставленного поставщиком экспедитору или застройщику на бумажном носителе |
Покупатель (инвестор) |
|
Счет-фактура, выставленный поставщиком экспедитору или застройщику в электронном виде |
||
|
Импортер платит НДС на таможне при ввозе товара |
Таможенная декларация или ее копия (заверенная руководителем и главбухом, либо ИП), платежные и иные документы на уплату НДС |
Импортер |
|
Импортер ввозит товар из стран-участниц ЕАЭС |
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или его копия (заверенная руководителем и главбухом, либо ИП), платежные и иные документы на уплату НДС |
Импортер |
|
Работодатель оплачивает жилье для командированного работника и проезд до места командировки и обратно (в т. ч. постельные принадлежности в поезде) |
Бланк строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС |
Работодатель |
|
Акционер (участник, пайщик) вкладывает имущество, НМА или имущественные права в уставный капитал дочерней компании |
Документ, оформленный при передаче, с выделенной суммой восстановленного НДС, либо нотариально заверенная копия такого документа |
Акционер (участник, пайщик) и дочерняя компания |
|
Стоимость ранее приобретенных товаров (работ, услуг) уменьшилась, и покупатель восстановил НДС |
Первичный документ на уменьшение стоимости |
Покупатель |
|
Продавец регистрирует в книге продаж документы, содержащие суммарные данные за месяц или квартал |
«Первичка» или документ, составленный самим налогоплательщиком и содержащий суммарные данные |
Продавец |
|
Налогоплательщик восстанавливает НДС по приобретенным или построенным основным средствам |
Бухгалтерская справка-расчет, на основании которой восстановлен НДС |
Налогоплательщик, восстановивший НДС |
Прочие изменения, связанные со счетами-фактурами
С октября 2017 года в бланке счета-фактуры появится новая графа 1а «Код вида товара», а в бланке корректировочного счета-фактуры новая графа 1б с аналогичным названием. Их заполняют экспортеры, которые вывозят товары на территорию стран, входящих в состав Евразийского экономического союза. В новых графах следует указать код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Компании и предприниматели, не экспортирующие продукцию в страны ЕАЭС, должны ставить прочерки.
Также есть новшества, касающиеся графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации». До октября данная графа заполнялась только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия. Начиная с октября, ее нужно будет заполнять еще и в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области. Еще одно изменение касается подписи, которая ставится на исправленном счете-фактуре. До октября в правилах заполнения счета-фактуры говорилось, что уполномоченное лицо может подписать его вместо руководителя и главбуха, тогда как от ИП требовалась собственноручная подпись. С октября поставить подпись уполномоченного лица разрешили и предпринимателям. Данное нововведение распространяется и на корректировочные счета-фактуры с исправлениями.
К тому же правила заполнения счета-фактуры пополнились многочисленными положениями, посвященными экспедиторам, застройщикам и заказчикам, выполняющим функции застройщика. Теперь есть особые указания, как данные налогоплательщики должны заполнять счет-фактуру при приобретении от своего имени товаров, работ или услуг у стороннего поставщика (см. табл. 2).
Заполнение счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении от своего имени товаров (работ, услуг) у одного или более продавцов
|
Поле счета-фактуры |
Что указывать |
|
Строка 1 (номер и дата) |
номер и дату в соответствии с индивидуальной хронологией экспедитора, застройщика или заказчика |
|
Строка 2 (продавец) |
данные об экспедиторе, застройщике или заказчике: для компаний — полное или сокращенное наименование согласно учредительным документам, для предпринимателей — ФИО |
|
Строка 2а (адрес продавца) |
данные об экспедиторе, застройщике или заказчике: для компаний — адрес, указанный в ЕГРЮЛ, для предпринимателей — адрес, указанный в ЕГРИП |
|
Строка 2б (ИНН/КПП продавца) |
ИНН и КПП экспедитора, застройщика или заказчика |
|
Строка 5 (к платежно-расчетному документу №___от___) |
реквизиты платежно-расчетных документов, оформленных при переводе денег от экспедитора или застройщика к продавцу, а также от покупателя (клиента, инвестора) к экспедитору или застройщику. Реквизиты разных документов разделяются знаком «;» |
|
Графа 1(наименование товара, описание работы, услуги) |
Для экспедиторов — наименования поставленных товаров (описание работ, услуг), указанных в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении предоплаты — наименование поставляемых товаров (работ, услуг) по каждому продавцу |
|
Для застройщиков и заказчиков — наименования выполненных строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг) из счетов-фактур, выставленных продавцами |
|
|
Графы 2-11 |
Для экспедиторов — соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому поставщику в доле, предъявленной покупателю (клиенту) |
|
Для застройщиков и заказчиков — суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядчиками, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), выставленных продавцами в доле предъявленной покупателю (клиенту) |
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.