Аналитика / Налогообложение / Разъяснен порядок учета комитентом в расходах скидки, предоставляемой покупателям комиссионером за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения посреднику за достижение определенного объема продаж
Разъяснен порядок учета комитентом в расходах скидки, предоставляемой покупателям комиссионером за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения посреднику за достижение определенного объема продаж
Письмо Минфина России от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38129
Продавец вправе учесть в составе внереализационных расходов на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ премию (скидку), выплаченную (предоставленную) покупателю, выполнившему определенные условия договора, в частности при достижении установленного объема закупок. Минфин России указал, что в такой ситуации продавец учитывает в базе по налогу на прибыль доходы от реализации товаров (работ, услуг) в полном объеме, а в расходы включает данные премии (скидки), если они предусмотрены условиями договора купли-продажи и если они не изменяют цену.
В этой связи финансовое ведомство приходит к выводу, что комитент не вправе учесть на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде скидок, которые комиссионер предоставил покупателям за счет комитента в рамках договора комиссии. Минфин России и раньше высказывал мнение, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяются к договорам комиссии, в том числе:
- при предоставлении комитентом ретроспективных премий (бонусов) комиссионеру за выполнение определенных условий договора комиссии (см. Письма от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28984, от 16.09.2011 № 03-03-06/1/556);
- при предоставлении комиссионером скидок покупателям за свой счет (см. Письмо от 10.08.2007 № 03-03-06/1/555).
Следует отметить, что в первом случае финансовое ведомство указывало также на подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в расходах могут быть учтены иные обоснованные затраты. Таким образом, применительно к рассматриваемому Письму можно сделать вывод, что скидки, которые комиссионеры предоставляют покупателям за счет комитента, последний может учесть в расходах как иные внереализационные затраты, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 252 НК РФ.
Помимо прочего, в рассматриваемом Письме Минфин России указал, что предусмотренное договором комиссии дополнительное вознаграждение комиссионеру за выполнение определенных условий соглашения, в том числе за достижение установленного объема продаж, комитент вправе учесть в базе по налогу на прибыль на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с данной нормой к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, комиссионные сборы и иные подобные затраты за выполнение сторонними организациями работ (оказание услуг).
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 31.03.2011 Доходы контрагентов стали доходами общества
- 04.02.2011 Инспекция не признала договоров комиссии
- 12.01.2011 Предпринимателем на УСН заключен договор комиссии
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 01.11.2018 Оформление посредничества: сравниваем договор комиссии, договор поручения и агентский договор
- 28.08.2013 Если контролируемые сделки совершены через посредника, то уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить налоги в связи с получением доходов по данным сделкам
- 24.09.2009 «Белые пятна» агентского договора
- 01.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с установлением налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки схемы минимизации налоговых платежей со стороны общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота с поставщиками услуг.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не проверены доводы и доказательства сторон о
- 01.05.2024
Общество ссылается
на то, что в налоговый орган были направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения, однако обществом были получены решения об отказе в осуществлении зачета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о зачете излишне
- 01.05.2024
Обществу доначислены
налог на прибыль, НДС, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены: создание обществом фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой экономии, фиктивность финансово-хозяйственных отношений, представление обществом недостоверных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, отсутствие реальности выполнен
- 01.03.2023
Поступающие от
потребителей денежные средства компания перечисляла на свой банковский счет, не являющийся специальным, и в дальнейшем переводила их на банковский счет общества, также не являющийся специальным.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт совершения компанией вменяемого ей административного правонарушения налоговым органом не доказан.
- 30.03.2011 Инспекцией не представлены доказательства совершения обществом и другими организациями согласованных действий в виде "дробления" на несколько организаций на УСН, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
- 31.01.2011 Суды на основании оценки представленных доказательств сделали вывод о фактическом исполнении договоров комиссии, при этом исходили из того, что поступивший по данным договорам товар был в дальнейшем реализован покупателям, а полученная выручка за минусом комиссионного вознаграждения перечислена на счета комитентов
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 04.04.2024 г. № 03-03-06/2/30898
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-04-06/23546
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/1/26450
- 20.08.2013 Письмо Минфина РФ от 6 августа 2013 г. N 03-01-18/31681
- 10.01.2011 Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/329
- 30.10.2010 Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/2/160
Комментарии