Аналитика / Налогообложение / Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль

Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года на до сдать не позднее 25 июля. Тем, кто еще не отчитался, пригодятся разъяснения УФНС по Амурской области. В них налоговики рассказали об ошибках, которые налогоплательщики совершают при расчете авансов по налогу прибыль.
06.07.2023
Автор: Марина Басович, Наталья Никитченко

По итогам проверки отчетности по налогу на прибыль за I квартал этого года выяснилось, что основные ошибки связаны с неверным исчислением авансовых платежей.

В УФНС напоминают: квартальный авансовый платеж рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и девяти месяцев) как произведение налоговой базы и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Важно

Если за предыдущие четыре квартала (то есть с 01.07.2022 по 30.06.2023) выручка от реализации превысила в среднем за каждый квартал 15 млн рублей, то на основании пункта 3 статьи 286 НК РФ организация должна вносить в III квартале ежемесячные авансовые платежи. При этом отсутствие в каком-либо квартале выручки от реализации не исключает этот квартал из расчета (письмо ФНС от 23.01.23 № 03-03-06/1/4701).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале, принимается равной 1/3 разницы между суммой платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой платежа, рассчитанной по итогам I квартала.

Чтобы рассчитать аванс за III квартал, необходимо налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога и уменьшить на сумму аванса, исчисленного за I квартал (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для наглядности эксперты УФНС привели следующий пример.

В декларации за I квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100 000 руб. и авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2023 года, в сумме 100 000 руб.

При заполнении декларации за полугодие 2023 года сумму аванса, подлежащего уплате в III квартале, нужно рассчитать так: исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года (например, 350 000 руб.) минус сумма налога, исчисленного по итогам I квартала (100 000 руб.).

Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в III квартале, будет равна 250 000 руб. (350 000 — 100 000).

При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150 000 руб. Расчет сделан так: 350 000 руб. (исчисленный налог за полугодие) минус 100 000 руб. (налог за I квартал) минус 100 000 руб. (аванс, начисленный на II квартал).

Если исчисленная сумма налога за полугодие меньше, чем исчисленная сумма за I квартал, то авансы на III квартал не начисляются.

Также налоговики предупреждают: если декларация заполнена неверно, на едином налоговом счете может возникнуть недоимка.

Напомним, что авансовые платежи по итогам отчетных периодов нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Значит, аванс за III квартал надо перечислить не позднее 30.10.2023 (перенос с субботы, 28.10.2023). Сроки уплаты ежемесячных внутриквартальных авансов в III квартале: 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023.

Бухгалтерия Онлайн