Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 18.11.2022 г. № 03-08-05/112807
Письмо Минфина России от 18.11.2022 г. № 03-08-05/112807
Вопрос: О налоге на прибыль и НДФЛ при перечислении депозитарием дивидендов по акциям российского АО.
18.01.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18.11.2022 г. № 03-08-05/112807
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 15.09.2022 и сообщает следующее.
В соответствии с решением Совета директоров Банка России "Об установлении требований к деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих депозитарную деятельность, при перечислении ими дивидендов, выплачиваемых по акциям российских акционерных обществ" от 10 июня 2022 года (далее - Решение от 10 июня 2022 года) депозитарий перечисляет дивиденды по акциям российского акционерного общества в специальном порядке, если его депонентом является иностранный номинальный держатель или лицо, которому открыт счет депо депозитарных программ.
При этом депозитарий на основании пункта 3 Решения от 10 июня 2022 года запрашивает, в частности, сведения, позволяющие идентифицировать владельца акций (лицо, осуществляющее права по акциям) российского акционерного общества, который (которое) имеет право на получение дивидендов, или владельца депозитарных расписок (лицо, осуществляющее права по депозитарным распискам), который (которое) имеет право на получение дивидендов, или выгодоприобретателя (бенефициарного владельца) иностранной организации, в том числе не являющейся юридическим лицом в соответствии с правом страны, где эта организация учреждена, являющейся акционером или держателем депозитарных расписок, включая наименование страны регистрации (гражданства/подданства), а также сведения (документы), необходимые для удержания налога.
Решением Совета директоров Банка России "О внесении изменений в решение Совета директоров Банка России от 10.06.2022 "Об установлении требований к деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих депозитарную деятельность, при перечислении ими дивидендов, выплачиваемых по акциям российских акционерных обществ" от 6 сентября 2022 года (далее - Решение от 6 сентября 2022 года) внесены изменения в абзац четвертый пункта 3 Решения от 10 июня 2022 года, который устанавливает обязанность представления по запросу депозитария сведений о реквизитах банковского счета, на который должны быть зачислены причитающиеся держателю ценных бумаг дивиденды. Вместе с тем согласно вышеуказанным изменениям таким банковским счетом может являться не только банковский счет самого держателя ценных бумаг, но и по выбору держателя ценных бумаг - банковский счет иностранного номинального держателя, депонентом которого является держатель ценных бумаг, если такой иностранный номинальный держатель одновременно является депонентом депозитария (центрального депозитария), которому поступили денежные средства, предназначенные для выплаты дивидендов по акциям российского акционерного общества.
С учетом положений пункта 4 Решения от 10 июня 2022 года депозитарий перечисляет причитающиеся держателю ценных бумаг дивиденды.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц в отношении доходов, в частности по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, предусмотрены в статьях 310.1 и 214.6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно положениям которых при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями НК РФ, а также международных договоров Российской Федерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предоставленной обобщенной информации.
При выплате дивидендов и в соответствии с пунктом 4 Решения от 10 июня 2022 года, по мнению Департамента, положения статей 310.1 и 214.6 НК РФ не применяются, так как обязательным условием для перечислении депозитарием, депонентом которого является иностранный номинальный держатель, дивидендов по акциям российского акционерного общества является предоставление информации, указанной в пункте 3 Решения от 10 июня 2022 года, включающей сведения, позволяющие идентифицировать лиц, имеющих право на получение дивидендов. Изменения, внесенные Решением от 6 сентября 2022 года в абзац четвертый Решения от 10 июня 2022 года, не меняют порядок и условия выплаты причитающихся держателю ценных бумаг дивидендов, а касаются возможности выбора счета, на который должны быть зачислены такие дивиденды.
Таким образом, доходы в виде дивидендов, выплачиваемые в соответствии с пунктом 4 Решения от 10 июня 2022 года на счета держателей ценных бумаг, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц в общем порядке, в частности с учетом положений статей 275 и 284 НК РФ и статей 224 и 226.1 НК РФ.
В случае получения информации в рамках пункта 5 Решения от 10 июня 2022 года о наличии в цепочке владения депозитарными расписками депозитариев первого уровня в отсутствие иных сведений, необходимых для исчисления и удержания налога, депозитарий удерживает налог на прибыль организаций с дивидендов, перечисляемых в соответствии с пунктом 7 Решения от 10 июня 2022 года в адрес депозитариев первого уровня по ставке 15%.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.11.2022
- 24.05.2024 КПРФ предлагает освободить от НДФЛ доходы на уровне МРОТ
- 24.05.2024 Даванков: НДФЛ для граждан доходом до 5 млн рублей год не должен измениться
- 24.05.2024 Магазин возместил ущерб покупателю: платить ли НДФЛ
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 12.07.2013 Каковы особенности учета начислений на сумму процентного или дисконтного векселя?
- 11.07.2013 Эксперты рассказали о финансовом учете векселей
- 08.07.2013 Как правильно организовать налоговый учет операций с векселями?
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 14.11.2008 Деривативы (ФИСС). Проблемы выбора решений при налогообложении (часть 6)
- 13.11.2008 Деривативы (ФИСС). Проблемы выбора решений при налогообложении (часть 5)
- 12.11.2008 Деривативы (ФИСС). Проблемы выбора решений при налогообложении (часть 4)
- 26.05.2024
Заявитель полагал,
что требование об уплате НДС, НДФЛ, пеней, штрафов нарушает его права.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при вынесении требования соблюден предельный установленный законом срок, процедура рассмотрения материалов проверки и права заявителя не нарушены.
- 26.05.2024
Общество указало,
что оно по договору цессии приобрело у предпринимателя право требования переплаты по налогам и иным платежам, но в возврате переплаты было отказано.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как излишне уплаченная госпошлина была возвращена предпринимателю, оснований для возврата НДФЛ нет, налоговым законодательством не предусмотрена передача налогоплательщиком своих прав на возвра
- 15.05.2024
Решением обществу
доначислены суммы страховых взносов, НДФЛ, пени и штрафы в связи с выводом налогового органа об уменьшении налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности.Встречное требование: О взыскании доначисленных страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафов.
Итог: в удовлетворении основного требования частично отказано, встречное требование частично удовлетворено
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 10.07.2013
Поскольку до момента реализации
или иного выбытия ценных бумаг налоговая база по операциям с ценными бумагами не определяется, заявителем необоснованно включены в состав прочих расходов затраты по покупке акций в спорной сумме. - 08.07.2011 Доводы инспекции о непредставлении организацией документов, подтверждающих фактическую оплату акций, не основаны на положениях п. 2 ст. 312 НК РФ, в соответствии с которыми в налоговый орган должны быть представлены документы, подтверждающие местонахождение иностранной организации в том государстве, с которым к Россия имеет соответствующий международный договор, а также копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иност
- 24.05.2009 Обществом на момент заключения соглашений об опционе заложен ожидаемый доход, что свидетельствует о направленности действий налогоплательщика в результате осуществления деятельности по торговле ценными бумагами, в том числе акциями ОАО "Газпром", на получение дохода
Комментарии