Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.03.2023 г. № Ф08-2103/2023 по делу № А53-20393/2022
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.03.2023 г. № Ф08-2103/2023 по делу № А53-20393/2022
Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик представил все документы первичного и бухгалтерского учета, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС. Истребованные налоговым органом сведения фактически не связаны с осуществлением налогового контроля.
10.04.2023Российский налоговый портал
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 марта 2023 г. по делу N А53-20393/2022
Резолютивная часть постановления объявлена 23 марта 2023 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 27 марта 2023 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Гиданкиной А.В. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Лукойл-Ростовэнерго" (ИНН 6164288981 ОГРН 1096164001295) - Клименковой А.С. (доверенность от 25.08.2022), Бурлаченко А.В. (доверенность от 14.06.2022), от заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ростовской области (ИНН 6143051004 ОГРН 6143051004) - Голубович Н.В. (доверенность от 10.01.2023), рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ростовской области на решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.11.2022 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2023 по делу N А53-20393/2022, установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью "Волгодонская тепловая генерация" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Ростовской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 22.03.2022 N 217 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговой кодекс) в виде взыскания 5 400 рублей штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
По ходатайству заявителя суд произвел замену заявителя по делу в связи с прекращением деятельности ООО "Волгодонская тепловая генерация" путем реорганизации в форме присоединения к обществу с ограниченной ответственностью "Лукойл-Ростовэнерго" (далее - общество).
Решением суда, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, требование удовлетворено. Суд апелляционной инстанции указал, что инспекция располагала документами, достаточными для проверки обоснованности заявленного к возмещению налога на добавленную стоимость (далее - НДС), и их истребование в конкретных обстоятельствах является излишним администрированием.
В Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой обратилась инспекция, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и отказать в удовлетворении требования. Указывает, что принятие решения о возмещении НДС не препятствует проверке операций по реализации, поскольку налоговая база по НДС определяется с учетом всех элементов налоговой базы.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали доводы и возражения, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность обжалуемых судебных актов, оценив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд установил и материалами дела подтверждается, что 22.10.2021 ООО "Волгодонская тепловая генерация" представило в инспекцию налоговую декларация по НДС за 3 квартал 2021 года, отразив ней к возмещению из бюджета 37 502 934 рубля НДС. С 22.10.2021 по 22.12.2021 инспекция провела камеральную проверку данной декларации, по результатам которой приняла решение от 29.12.2021 N 48 о возмещении 37 502 934 рублей НДС. В период проверки инспекция направила обществу 25 требований о представлении документов (информации), исполняя которые общество направило более 5 300 истребованных документов первичного и бухгалтерского учета, в том числе: договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг, оборотно-сальдовые ведомости, подтверждающие правомерность отраженных в налоговой декларации налоговых обязанностей. Требованием от 22.10.2021 N 8587 инспекция запросила у налогоплательщика все счета-фактуры по поставщикам и покупателям (пункт 1.13), договоры с дополнениями (пункты 1.10, 1.11), акты (пункт 1.17) и т.д., в ответ на требование, общество представило только счета-фактуры и иные документы, подтверждающие обоснованность вычетов (операций по книге покупок). Счета-фактуры, выставленные обществом покупателям и договоры оно не представило (книга продаж у инспекции имелась) со ссылкой на пункты 7, 8 статьи 88 Кодекса (письмо от 08.11.2021 N 1.04-72). При проверке инспекция не выявила противоречий, ошибок, несоответствий. Автоматическое требование не направлялось. По правилам абзацев 4, 5 пункта 2 статьи 99 Кодекса 22.12.2021 камеральная проверка завершена, нарушения не выявлены и решением от 29.12.2021 N 49 заявленная к возмещению сумма налога возмещена. При этом незадолго до окончания проверки инспекция направила требования от 20.12.2021 N 10468 - 10470, N 10476, N 10495, N 10505 по телекоммуникационным каналам связи 23.12.2021, 24.12.2021, 30.12.2021. Общество приняло их 10.01.2022), в тот же день представило пояснения о представлении ранее всех первичных документов, подтверждающих вычеты НДС. Оно также сослалось на неправомерность требований, поскольку выставленные им покупателям счета-фактуры и договоры поставки (купли-продажи) не подтверждают заявленные вычеты по сделкам по приобретению обществом товаров (работ, услуг), о возмещении НДС по которым заявлено в налоговой декларации. Инспекция сочла неправомерным отказ общества представить счета-фактуры и договоры по хозяйственным операциям по реализации, 07.02.2022 составила акт N 2963 по правилам пункта 1 статьи 101.4 Кодекса, рассмотрев который с возражениями общества и другими материалами налоговой проверки 22.03.2022 привлекла общество к ответственности по пункту 1 статьи 126 Кодекса в виде взыскания 5 400 рублей штрафа. Общество обжаловало решение инспекции в Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ростовской области (далее - управление), решением которого от 30.05.2022 N 15-18/2218 решение инспекции оставлено без изменения. Общество обжаловало решение инспекции в арбитражный суд.
Признавая недействительным решение инспекции, суд учел всю совокупность установленных им обстоятельств, выводы о наличии которых соответствуют материалам дела - все документы первичного и бухгалтерского учета, подтверждающие правомерность заявленных налоговых вычетов по НДС, общество представило при исполнении первоначальных требований (в том числе книга продаж). Доказательством этого обстоятельства суд признал в том числе принятие самой инспекцией решения о возмещении заявленных обществом сумм НДС. Инспекция также не выявила противоречия (несоответствия) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо отчетностью налогоплательщика и его контрагентов, о занижении подлежащего уплате налога (завышении заявленного к возмещению). Требование направлены незадолго до окончания проверки, завершившейся подтверждением права на возмещение НДС, что в силу статей 146, 166, 171, 172, 176, 88 Кодекса свидетельствует о правильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы в объеме, требуемом в период проведения камеральной налоговой проверки. Истребованные инспекцией требования от 20.12.2021 документы фактически не связаны с осуществлением инспекцией налогового контроля, решение по результатам камеральной проверки принято до получения обществом вышеуказанных требований и истечения срока исполнения требования. Инспекция не продлевала срок проведения проверки, косвенно признав тем самым отсутствие истребованных документов не препятствующим завершению камеральной проверки. Требования о предоставлении документов (информации) от 20.12.2021 направлены обществу после окончания проверки (22.12.2021) - 23.12.2021, 24.12.2021, 30.12.2021 и приняты обществом 10.01.2022.
В силу пункта 8 статьи 88 Кодекса, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Из положений главы 21 Кодекса, в том числе статьи 176 Кодекса, следует, что заявление в конкретной налоговой декларации по НДС права на возмещение этого налога означает, что в данной декларации сумма предъявленных налогоплательщиком налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную им по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и что разница между этими суммами подлежит возврату (зачету) налогоплательщику.
Под действие пункта 8 статьи 88 Кодекса подпадают не все декларации по НДС, а только те, которые предполагают возврат (зачет) налогоплательщику соответствующих денежных средств.
Выводы суда основаны на правильном применении норм к установленным им обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Основания для отмены или изменения обжалуемых судебных актов не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.11.2022 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2023 по делу N А53-20393/2022 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Л.А.ЧЕРНЫХ
Судьи
А.В.ГИДАНКИНА
М.В.ПОСАЖЕННИКОВ
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 06.02.2013 Инспекция не вправе требовать документы, которые не являются основанием для расчета налога
- 05.02.2013 Формы статистической отчетности не являются документами, на основании которых исчисляются налоги
- 09.02.2012 Срок хранения «первички» истек: на проверку предъявить было нечего
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 30.03.2011 Нельзя привлечь к ответственности за несвоевременное представление документов, не перечисленных инспекцией в требовании
- 19.08.2008 Когда документы унесла стихия
- 11.08.2008 «Штрафная» арифметика от налоговой
- 19.05.2024
Налоговый орган
начислил НДС, указывая на создание обществом фиктивного документооборота с участием контрагентов в отсутствие реальности сделок с целью применения вычета по налогу.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что действия общества были направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств по НДС.
- 15.05.2024
Обществу начислены
НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нереальностью сделок с контрагентами и созданием искусственного документооборота в целях завышения расходов при исчислении налога на прибыль и вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны искажение обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и н
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано,
- 07.04.2024
Общество привлечено
к ответственности в виде штрафа на основании п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих прибыль (убыток) контролируемых иностранных компаний.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку невозможность представления документов, в частности трансформационной модели, на момент совершения налогового правонарушения обществом не подтверж
- 10.01.2024
Начислены НДС,
налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку вся деятельность налогоплательщика не была направлена на реальное осуществление экономической деятельности, он является организацией
- 09.10.2023
Оспариваемым решением
общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление части запрашиваемых документов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правом на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого общества, налоговые органы наделены и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в связи с чем выставление налоговым орг
- 01.04.2024 Письмо Минфина от 01.02.2024 г. № 03-07-07/8089
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 23.02.2008 Письмо Минфина РФ от 13 февраля 2008 г. N 03-02-07/1-58
- 26.07.2007 Письмо Минфина РФ от 26 июля 2007 года N 03-02-07/1-348
Комментарии