Аналитика / Налогообложение / Налоговая «платежка»: работа над ошибками
Налоговая «платежка»: работа над ошибками
Никто не застрахован от ошибок. Одни из них могут оказаться не смертельными, другие — просто катастрофическими. Примерно так же обстоят дела и с «промахами», допущенными в платежных поручениях на уплату налогов
27.04.2009Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииУплачивать налоги в сроки, определенные законодательством, - главная обязанность каждого налогоплательщика (п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК). Однако даже если компания выполнила ее своевременно, она не застрахована от проблем с налоговой инспекцией. Все дело в том, что перечисление налогов в бюджет производится с расчетного счета фирмы или ИП в банке на основании платежного поручения, предоставленного налогоплательщиком. С одной стороны, действительно, обязанность по уплате налога считается исполненной в момент предоставления в банк поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК). С другой - все мы люди и при заполнении «платежки» можем допустить ту или иную ошибку. Будет ли в таком случае налог считаться уплаченным, и что нужно сделать, дабы избежать неприятностей с налоговиками? Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой бюджет в итоге попали средства налогоплательщика.
Казнить нельзя
Особое внимание налогоплательщикам следует обратить на пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса, где дан перечень ошибок, которые не влекут перемещения уплаченных сумм в другой бюджет. К ним относится неправильное указание следующих сведений:
- основание платежа, номер документа основания платежа и дата документа основания платежа;
- тип платежа;
- принадлежность платежа, куда входят ИНН и КПП плательщика, а также ИНН и КПП получателя;
- налоговый период;
- статус плательщика.
Обнаружив ошибку в одном из указанных реквизитов, налогоплательщик может оградить себя от начисления пеней. Для этого, как подчеркивают представители Минфина в письме от 10 февраля 2009 года № 03-02-07/1-57, ему необходимо подать в налоговый орган заявление о допущенной неточности и приложить к нему копию платежного поручения, подтверждающего уплату налога.
Далее инспекция при необходимости может провести совместную сверку уплаченных налогов, после чего на основании заявления и акта проведенной сверки принимает решение об уточнении платежа. После этого пени, начисленные на сумму налога со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа, пересчитываются. Иными словами, в подобных ситуациях уточнять указанные сведения налоговики должны без начисления пеней.
Нужно отметить, что конкретные сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа в Кодексе не установлены. Вместе с тем финансисты считают, что в данном случае применяется срок, установленный для рассмотрения заявлений о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а именно 10 дней с момента подачи заявления в инспекцию (письмо Минфина от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324, ст. 78 НК РФ).
Роковая ошибка
В то же время существуют ошибки, которые приводят к перечислению налога в иной бюджет, чем требовалось, а значит, обязанность налогоплательщика по своевременному перечислению налога не будет считаться исполненной. В данном случае речь идет о неправильном указании в «платежке» таких реквизитов, как номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя (п. 4 ст. 45 НК).
Компания, которая допустила хотя бы одну из столь серьезных ошибок, обречена на уплату пеней. Для того чтобы ее ко всему прочему не привлекли к налоговой ответственности по статье 122 Кодекса, необходимо повторно перечислить в бюджет налог и «набежавшую» сумму пеней, которая определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ.
Далее следует позаботиться о «заблудившейся» сумме налога, перечисленной по неправильному платежному поручению. Если в результате ошибки деньги все же попали в Федеральное казначейство, но на другой счет, то вернуть их можно в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Иными словами, указанная сумма, по заявлению налогоплательщика, может быть возвращена ему или зачтена в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу.
Особый случай: КБК и ОКАТО
С неточностями, допущенными при заполнении КБК и ОКАТО, дело обстоит сложнее. Сначала разберемся с ошибками в указании кода ОКАТО. Согласно разъяснениям Минфина обойтись «малой кровью» в этом случае и уточнить платеж совместно с налоговиками можно, если такое уточнение не повлечет перевода уплаченной суммы налога из одного бюджета в другой. Например, уточнение данного реквизита возможно, если по неправильному коду деньги все же попали в бюджет нужного региона. Такого мнения придерживаются и финансисты (письмо Минфина от 14 августа 2007 г. № 03-02-07/1-371), и налоговики (письмо ФНС России от 3 сентября 2007 г. № 10-1-03/3566).
С неправильно указанным КБК дело обстоит сложнее. Здесь мнения представителей Минфина и ФНС разошлись. Так, сотрудники финансового департамента полагают, что уточнять КБК можно, если в результате допущенной в нем ошибки деньги не ушли в другой бюджет. То есть если налог все же «окольными» путями попал «куда надо», то компания имеет полное право подать в налоговый орган заявление об исправлении подобной ошибки. Например, если вместо КБК налога на прибыль (в части, поступающей в федеральный бюджет) указан КБК налога на добавленную стоимость, деньги все равно попадут в федеральный бюджет, потерь он не понесет, и поэтому в случае уточнения платежа пени налогоплательщику не грозят.
Налоговики с этим не согласны, им одного только попадания денег в нужный бюджет недостаточно. Они ограничили уточнение КБК не только одним бюджетом (как Минфин), но и одним налогом, к которому относится данный код. Причем согласно Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным приказом ФНС от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138@), безболезненно исправить можно лишь следующие виды ошибок в КБК:
- когда указан несуществующий вид дохода в 4-8 разрядах КБК;
- при наличии ошибки в указании подстатьи доходов (9-11 разряды КБК);
- если ошибка допущена в элементе дохода (12-13 разряды КБК), которые не соответствуют виду дохода или коду ОКАТО муниципального образования;
- в случае ошибки в коде программ (14-17 разряды КБК).
Так, например, если организация при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль указала вместо КБК авансового платежа по этому налогу код, соответствующий КБК пеней по нему же, у нее есть возможность подать в ИФНС заявление и дождаться уточнения платежа.
Другие ошибки в указании КБК исключают возможность уточнения платежа и исправления кода бюджетной классификации, а обязательство по уплате налога считается в этом случае невыполненным.
- 27.03.2024 Повысили размер ущерба, при котором налоговое нарушение может стать преступлением
- 13.03.2024 Минфин: положительный баланс ЕНС не всегда может спасти от штрафа
- 09.02.2024 На Камчатке бывшего директора предприятия ЖКХ подозревают в сокрытии от налогов 9 млн
- 13.09.2013 Не стоит забывать о том, что по уплате налога можно получить отсрочку (рассрочку)
- 05.09.2013 При оплате налогов гражданами следует обращать внимание на «Статус лица, оформившего документ»
- 03.09.2013 Ненадлежащее исполнение договора само по себе не влияет на уплату налогов
- 27.07.2023 Роструд сообщил, как продлить действие коллективного договора
- 19.06.2017 Типовые договоры турагента и туроператора обязательны к применению
- 12.05.2014 Заключение договоров на закупку продукции по результатам запроса котировок: применение ЕНВД не запрещено
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 17.06.2021 В правительстве разберутся с «серыми» доходами шоубиза
- 14.02.2014 В справке об исполнении налоговой обязанности отражается недоимка, начисленная в соответствии с решением инспекции, исполнение которого приостановлено
- 13.10.2011 Должны ли наследники платить долги по налогам умершего родственника
- 12.10.2011 Удаленная оплата таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы
- 31.07.2023 Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя
- 07.11.2018 «Срочный» трудовой договор, компенсация при увольнении главбуха, название должности не соответствует ЕТКС: читаем разъяснения Роструда
- 16.08.2018 Когда договор считается заключенным: переписка и счет по e-mail, аналоги электронной подписи, оформление письма с договором
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано,
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на завышение вычетов по НДС по приобретению товаров, выполнению работ, приобретению услуг по оформленным контрагентами документам при отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций с ними, неправомерное уменьшение обществом облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму убытка прошлых периодов.Итог: в удовлетворении требования ча
- 25.02.2024
Оспариваемым решением
отказано в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом доначислений НДС и пени не произведено ввиду подачи обществом уточненной налоговой декларации, которая не была исследована (проверена) в рамках налоговой проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт формального составления обществом документов с целью
- 16.01.2024
Оспариваемым решением
индивидуальному предпринимателю доначислены НДФЛ, пени и штрафы в связи с получением необоснованной налоговой выгоды. Индивидуальному предпринимателю выставлено требование об уплате налога.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку индивидуальный предприниматель в части спорного периода утратил право на применение упрощенной системы налогообложения в связи с прев
- 19.11.2023
Налогоплательщик не
согласился с направленным ему требованием об уплате недоимки по НДС, налогу на прибыль, земельному налогу, пени и штрафам.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемое требование соответствует утвержденной форме, содержит все необходимые реквизиты, размер налоговых обязательств соответствует фактической обязанности налогоплательщика; данное требование сформировано
- 30.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик и его взаимозависимые лица фактически функционировали как единая организация, что не было обусловлено разумными экономическими целями.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие ошибок в отчетности налогоплательщика и его контрагентов, а также признаков вывода налогоплательщиком и контрагента
- 23.01.2023
Оператор связи
общего пользования не произвел обязательные отчисления в резерв универсального обслуживания.Итог: требование удовлетворено частично. В удовлетворении части требования о взыскании пеней отказано, поскольку в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве неустойка на установленную судебным актом задолженность не начисляется.
- 21.11.2022
Истец принял
решение расторгнуть срочные внебиржевые опционные договоры и возвратить денежные средства с брокерского счета, при этом активы истца возвращены не были.Итог: требование удовлетворено, так как в условиях аффилированности ответчиков и отсутствия у истца права на самостоятельное обращение к одному из них перевод денежных средств между ними являлся злоупотреблением правом.
- 03.02.2016 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.01.2016 № Ф04-28890/2015
- 07.03.2024 Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
- 14.02.2024 Письмо ФНС России от 06.02.2024 г. № ЗГ-2-7/1561
- 15.11.2023 Письмо Минфина России от 17.10.2023 г. № 03-02-07/99155
- 24.07.2023 Письмо Минфина России от 07.07.2023 г. № 03-04-05/63573
- 16.06.2023 Письмо Минфина России от 12.04.2023 г. № 02-12-10/33021
- 01.02.2012 Письмо Минфина России от 09.12.11 № 03−02−07/1−424
- 13.06.2023 Письмо Минфина России от 29.05.2023 г. № 03-08-05/48861
- 27.01.2023 Письмо Минфина России от 29.12.2022 г. № 03-03-07/129189
- 29.08.2022 Письмо Минфина России от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75384
Комментарии