Какие налоговые риски возникают у бизнеса при работе с самозанятыми и как их избежать

С 2020 года изменения, внесенные в Закон № 422-ФЗ, позволили всем субъектам РФ ввести режим самозаняты. Расширение действия данного налогового режима привело к увеличению количества лиц, получивших статус самозанятых. Так, по данным ФНС, сейчас их свыше 8 млн. Помимо этого, наблюдается рост числа компаний-заказчиков, которые привлекают самозанятых. 

Бизнесу выгодно работать с самозанятыми, поскольку:

• привлечение самозанятых вместо штатных сотрудников позволяет существенно уменьшить расходы (нет оплаты больничных, отпусков, пособий, страховых взносов, удержания НДФЛ);
• организации могут учитывать в целях налогообложения затраты на приобретение у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• привлечение самозанятых удобно с точки зрения быстроты найма, простоты оформления и отсутствия необходимости в полноценной кадровой работе.

Однако обращаем внимание, заключение договоров с самозанятыми может повлечь риск их переквалификации в трудовой договор с последующим доначислением НДФЛ, страховых взносов, а также штрафов и пени.

С 2022 года функционирует система скоринга ФНС, которая автоматически выявляет организации, привлекающие самозанятых лишь для уклонения от уплаты налогов. Данным организациям – потенциальным нарушителям – направляются запросы о даче пояснений и уведомления о вызове на рабочие группы/комиссии. Если налогоплательщик не предоставил убедительные пояснения и налоговые риски переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые действительно существуют, проводится налоговая проверка совместно с трудовой инспекцией (письмо УФНС России по Московской обл. от 27.07.2020 № 10-17/051757@).

К доказательствам наличия трудовых отношений относятся (письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@):

• письменные доказательства (например, приказы о приеме на работу, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
• документы кадровой деятельности работодателя (графики работы, графики отпусков, документы о направлении работника в командировку);
• расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы по охране труда и др.

Обращаем внимание, взаимоотношения бизнеса с самозанятыми и штатными сотрудниками должны иметь значимые различия, следует зафиксировать их в договоре и придерживаться в процессе работы. Важно избегать факторов, которые могли бы послужить основанием переквалифицировать отношения с самозанятыми в трудовые, и соблюдать следующие правила:

1. отказ от строгого рабочего графика, работа по модели «задание-оплата»;
2. отсутствие рабочего места самозанятого на территории вашей организации;
3. зависимость суммы вознаграждения от объема выполненных работ/услуг;
4. отсутствие регулярных фиксированных выплат;
5. наличие у самозанятого других заказчиков;
6. детальный перечень работ/услуг в актах выполненных работ/оказании услуг, который не будет повторяться из месяца в месяц;
7. отсутствие однотипных договоров с одними и теми же лицами.

Специалисты налогового консалтинга АКГ «Базис» готовы оказать помощь предпринимателям в грамотном построении бизнес-процессов как при работе с самозанятыми, так и по другим направлениям.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий