Аналитика / Налогообложение / Налоговики на примерах показали, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы

Налоговики на примерах показали, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы

ФНС продолжает информировать ИП, как по новым правилам уменьшать налоги на взносы. Специалисты привели примеры того, как уменьшить налог по УСН в 2023 году. Авансовый платеж по УСН можно снизить на «подлежащие уплате» в 2023 году фиксированные взносы в 45 842 руб. и на взносы с дохода, превышающего 300 000 руб.
11.09.2023

Федеральная налоговая служба продолжает информировать предпринимателей, как по новым правилам уменьшать налоги на взносы ИП. На этот раз специалисты ведомства привели несколько примеров того, как можно уменьшить налог по УСН в 2023 году.

Федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ, вступивший в силу «задним числом», разрешил ИП уменьшать налог по УСН на личные взносы до их фактической уплаты. Авансовый платеж по УСН за отчетные периоды 2023 года можно уменьшить на «подлежащие уплате» в этом году фиксированные взносы в размере 45 842 руб., а также на взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. Добавим, что схожий подход применяется и при уменьшении налога по патентной системе.

Поскольку применение новых правил вызывает многочисленные вопросы, специалисты ФНС на примерах пояснили, как теперь учитываются личные взносы ИП.

Пример 1

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы». Сумма доходов за 2022 год составила 900 000 руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года —70 000 рублей.

ИП заплатил дополнительный взнос (1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей) за 2022 год в размере 6 000 руб. ((900 000 руб. – 300 000 руб.)*1%).Фиксированные взносы за 2023 год (срок уплаты — до 31.12.2023) в размере 45 842 руб. на данный момент не внесены.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа за 9 месяцев 2023 года на указанные взносы в размере 51 842 руб. (6 000 + 45 842). Таким образом, сумма «аванса» за 9 месяцев 2023 года к уплате будет равна 18 158 руб. (70 000 — 51 842).

Пример 2

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы». В III квартале 2023 года он получил доход в размере 800 000 руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в III квартале 2023 года, составила 48 000 руб.

Исходя из этих данных, сумма дополнительного взноса (1% с доходов свыше 300 000 руб.) составит 5 000 руб. ((800 000 руб.– 300 000 руб.) *1%). Срок уплаты — 01.07.2024.

ИП может уменьшить сумму «аванса» (срок уплаты — 28.10.23) на:

фиксированные взносы за 2023 год в размере 45 842 руб.;
на часть исчисленных дополнительных взносов с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год.

При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.В данной ситуации сумма налога к уплате по сроку 28.10.2023 будет равна нулю за счет уменьшения на страховые взносы. 48 000 руб. (исчисленная сумма «аванса») – 45 842 руб. (фиксированные взносы) – 2 158 руб. (часть однопроцентного допвзноса) = 0.

Если в IV квартале ИП не получит доходы и, соответственно, не спишет в 2023 году оставшуюся сумму допвзноса в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.), то ее можно будет учесть при уменьшении налога по УСН за 2024 год.

Пример 3

Предприниматель применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года он оплатил задолженность по фиксированным взносам за 2021 год.В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить «аванс» по УСН за 9 месяцев 2023 года на уплаченную задолженность.