Кредиторская задолженность: что такое и как ей управлять

Что такое кредиторская задолженность

Если говорить простыми словами, то кредиторская задолженность (КЗ) — это сумма, которую ваше ООО задолжало другим лицам и структурам. А именно поставщикам, бюджету, собственным работникам, учредителям и проч.

Состав кредиторской задолженности

Что включает в себя кредиторская задолженность? Обязательства вашей организации перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• покупателями (при получении предоплаты);
• сотрудниками (по зарплате, соцвыплатам и т.д.);
• бюджетом (по налогам, страховым взносам и др.);
• банками (по полученным займам);
• учредителями (по дивидендам);
• другими лицами.

Виды кредиторской задолженности

Долги перед кредиторами условно делят на два вида.

Первый вид — это текущая КЗ. Срок ее погашения, прописанный в договоре, еще не наступил.

Второй вид — просроченная КЗ. У нее срок погашения, прописанный в договоре, уже истек. Она делится на сомнительную (есть шансы на погашение) и безнадежную (погасить нельзя по объективным причинам).

Помимо этого, виды «кредиторки» разделяют по другим критериям (см. табл.).

Таблица

По каким еще критериям разделяют кредиторскую задолженность

Критерий	Виды кредиторской задолженности
срок погашения	краткосрочная (1 год и менее)	долгосрочная (более 1 года)
источник возникновения	внешняя (перед продавцами, банками, бюджетом и т.д.)	внутренняя (перед персоналом, учредителями)
по типу кредитора	кредитная (перед банками и микрофинансовыми компаниями)	небанковская (не связана с полученными займами)

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ) по своей сути является противоположностью «кредиторке». ДЗ — это то, что контрагенты задолжали вашей фирме.

 

Один из инструментов управления кредиторской задолженностью — это определение соотношения ДЗ и КЗ. Его считают по простой формуле:

 

Если данный коэффициент равен единице — это идеальная ситуация. Допустимым признают показатель, который лежит в диапазоне от 0,9 до 1,1.

Снижение показателя до 0,8 и менее свидетельствует о том, что на отчетную дату КЗ существенно превосходит ДЗ. Есть риск, что предприятию не хватит средств, чтобы погасить свои долги.

Значение коэффициента более 1,1 означает, что ДЗ существенно больше, чем долги перед кредиторами. Это не такой положительный сигнал, как может показаться на первый взгляд. Деньги извлечены из оборота и переданы дебиторам. Если те не рассчитаются в срок, это станет проблемой. Компания будет вынуждена брать заем, чтобы расплатиться по своим долгам. А дополнительные займы и проценты по ним — это негативный фактор для финансового состояния ООО.

Методы управления кредиторской задолженностью

Расчет финансовых показателей

Управление «кредиторкой» и ее контроль — это важные составляющие бизнес-политики. Она подразумевает, в числе прочего, анализ различных показателей.

Кроме коэффициента соотношения ДЗ и КЗ (о нем говорили выше) рассчитывают и другие показатели. К ним относится коэффициент оборачиваемости краткосрочной (кр.) кредиторской задолженности. 

Для этого используют формулу:

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее ООО сможет расплатиться с долгами.

Также вычисляют средний срок оборота КЗ по формуле:

 

Чем ниже значение этого показателя, тем быстрее компания погашает свои обязательства.

Мероприятия по сокращению КЗ

Если поставлена цель оптимизировать «кредиторку» и предотвратить негативную динамику, применяют следующие способы:

• при наличии встречных обязательств делают контрагенту предложение о взаимозачете;
• подают судебный иск об уменьшении долга (в спорных ситуациях);
• переуступают КЗ по договору цессии, если кредитор дал согласие;
• пользуются услугами факторинга, когда банк или факторинговая компания погашает КЗ вместо должника и сама становится кредитором;
• своевременно списывают безнадежные долги.

Особенности списания кредиторской задолженности

Действует правило: КЗ списывается после истечения срока исковой давности (в общем случае он равен трем годам; ст. 196 ГК РФ). Кроме того, основаниями для списания являются: прощение долга контрагентом и исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

Списание проходит в несколько этапов.

Первый этап — инвентаризация. По ее итогам нужно составить акт с указанием сумм КЗ и причин, по которым долг не может быть возвращен. Плюс к этому следует издать приказ (распоряжение) директора о списании.

Второй этап — отражение в бухгалтерском учете. Согласно пункту 78 положения по ведению бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н), списанную КЗ относят на финансовые результаты. Для этого делают проводку:

ДЕБЕТ 60 (62, 76)    КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — безнадежная ко взысканию кредиторская задолженность отнесена на финансовые результаты.

Третий этап — отражение в налоговом учете. Безнадежную «кредиторку» включают в облагаемые доходы на основании подпункта 18 статьи 250 НК РФ. Это относится к ситуации, когда контрагент простил долг. И к ситуации, когда организация-контрагент ликвидирована.

Бухгалтерия Онлайн

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий