Поправки по налогообложению операций с партнерами-иностранцами

Изменения коснулись многих компаний, ведущих международную экономическую детальность. Эксперт рассказал, как компаниям соблюдать новые правила и минимизировать риски.

Новый список офшоров с 01.07.2023 г — налоговые последствия

С 1 июля 2023 г. в Российской Федерации установлен обновленный перечень офшорных зон. Он охватывает 91 юрисдикцию, что является существенным количественным увеличением по сравнению с прежним списком, включавшего лишь 40 государств. Особое место в нем занимают страны Евросоюза, Великобритания, Япония и США. 

Одним из главных негативных аспектов расширения перечня офшорных зон для российских компаний является риск исключения из реестра малого и среднего предпринимательства. В случае, если акционер, с долей владения более 49% будет являться резидентом страны из актуального списка, то юридическое лицо будет исключено из реестра и потеряет возможность пользоваться льготами и преференциями.

Для КИК больше не будут действовать освобождения для активных холдинговых и субхолдинговых компаний. Сделки с компаниями, зарегистрированными на территории стран из списка, будут расценивать как сделки с взаимозависимыми лицами, а сведения о договорах с офшорными организациями, необходимо будет включать в уведомления о контролируемых сделках, если оборот по ним составит более 120 млн руб. в год.

В случае безвозмездной передачи российскому юридическому лицу имущественных прав от дочерней иностранной компании, придется платить налог на прибыль. Это правило действует, даже если материнской компании из России принадлежит более половины капитала иностранной фирмы. Перестанет действовать ставка 0 % по налогу на прибыль при получении дивидендов от дочерних структур в офшоре. Также не будет льгот для международных холдингов. 

Физические лица обязаны уплатить НДФЛ с дохода от реализации акций компаний, зарегистрированных в офшорной зоне. Кроме того, существуют ограничения для находящихся под контролем таких иностранных лиц. Например, действует запрет на ведение клиринговой деятельности, участие в закупках для государственных или муниципальных нужд оказание услуг по проведению организованных торгов на основании лицензии биржи или торговой системы и т.д.

Прощение долгов по иностранным займам

В 2023 году, налог на прибыль не учитывает доходы в виде сумм прекращенных обязательств в текущем и прошедших годах:

• по договору займа или кредита;
• по оплате права требования по обязательствам данных контрактов;
• по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли в случае его выхода из состава участников.

Прощение долгов за приобретенные акции и доли в уставном капитале российских компаний 

Расширен список долгов, которые можно не включать в налогооблагаемую базу. Например, в данный перечень вошли обязательства по договору купли-продажи акций юридических лиц, зарегистрированных на территории России. Однако при этом, необходимо соблюдать три условия:

1. Сделка зарегистрирована позже 1 марта 2022 года.
2. Продавцом является иностранная компания или гражданин.
3. Решение о прощении задолженности принято ранее, чем 31 декабря 2023.

Допустим, компания из России в конце 2022 года купила у иностранного предприятия акции акционерного общества, зарегистрированного на территории РФ, при этом иностранный партнер в 2023 году простил задолженность по их оплате. Тогда у российской фирмы не образуется облагаемый налогом доход. Однако, если компания в дальнейшем продаст эти акции, то цена их покупки окажется равнозначна нулю.  

Другие налоговые изменения для ВЭД

В 2023 году появились еще несколько важных изменений, касающиеся налога на прибыль для внешнеэкономической деятельности. Они упрощают условия работы предприятий, осуществляющих международную торговлю. 

1. Возмещение затрат дистанционных работников можно учесть в расходах. Это важное новшество, так как в условиях современного мира все больше компаний переходят на удаленный формат работы. Возмещение возможно в сумме документально подтвержденных работником затрат или в сумме, определяемой на договорной основе, но максимум 35 рублей за день.
2. Расширен перечень расходов на страхование. Теперь сократить налоговую нагрузку можно через добровольное страхование, которое соответствует условиям ведения коммерческой деятельности налогоплательщика. 
3. Появилась возможность снизить стоимость безвозмездно полученного имущества учитывая расходы, связанных с доведением имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования.
4. Первоначальную стоимость НМА допустимо изменять в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
5. Упростили порядок подтверждения применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР. Теперь достаточно подать годовую декларацию по налогу на прибыль, а также отчет о выполненных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. Кроме того, такой отчет можно загрузить в специальную государственную информационную систему, тогда подавать его лично не придется.
6. Продлено ограничение по учету убытков, полученных в предыдущих периодах. До 31 декабря 2026 года базу по налогу на прибыль невозможно снизить более чем на 50% на убытки, которые были получены в прошлых налоговых периодах.Обновили правила учета убытка от реализации ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта. С этого года убыток от реализации ОС и НМА, соответствующих п. 3 ст. 268 НК РФ, равен нулю. 
7. Обновили правила применения инвестиционного налогового вычета. Он больше не доступен резидентам Арктической зоны. Кроме того, появились налоговые последствия возврата имущества в случае пожертвования, подробнее в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. 

Когда и как платить налоги в случае выплат в иностранной валюте

Подробности представлены в письме ФНС России от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@. Налог придется заплатить при каждой выплате до 28-го числа следующего месяца. 

При оформлении платежа сумма налога из строки 140 нужно дополнительно отразить по строке 040 в разделах 1 и 2. Сроком уплаты нужно указать 28 число следующего после оплаты месяца. Налог допустимо платить в рублях, даже если доход получен в иностранной валюте. В этом случае курс ЦБ РФ нужно смотреть на дату выплаты дохода.

Когда необходимо предоставлять сведения о выплатах в пользу иностранных компаний

Когда компания осуществляет международные сделки и сотрудничает с иностранными партнерами, ее финансовые отчеты должны содержать информацию о выплатах в пользу этих компаний. В перечень входит несколько видов доходов. 

• От использования на территории России прав на объекты интеллектуальной собственности.
• От реализации недвижимости.
• От сдачи в аренду или субаренду имущества на территории России.
• От международных перевозок.
• Штрафы и пени за нарушение обязательств по контракту.
• Дивиденды. 

Кроме того, предусмотрено три условия, чтобы признать доход облагаемым. Он должен входить в категорию пассивного дохода, связан с Россией, но при этом компания не действует через постоянное представительство.

Избежание двойного налогообложения

Участники международных сделок уплачивают налог по дивидендам 15%, ранее он был 5-10%. Также была предусмотрена нулевая ставка по займам и роялти. 

С этого года организации ВЭД будут платить налоги по общим ставкам, которые составляют 20% по выплатам организациям, а также 15 или 30% по выплатам гражданам. Единственное исключение — соглашение с Кипром. Если компании уплатили налог в России, его зачтут в счет кипрского налога. 

Еще один момент касается контролируемых иностранных компаний. Они могут засчитать налоги, которые заплатили на территории другой страны. 

Что делать при работе с иностранными перевозчиками и экспедиторами

Необходимость включения доходов от предоставления указанных услуг в расчет, зависит от их характеристик. В соответствии с общим правилом, даже если деятельность не поименована в НК РФ как облагаемый на территории РФ доход зарубежного юридического лица, они все равно должны быть отражены в Расчете. Например, это касается транспортно-экспедиционных услуг.

Тем не менее, такие доходы отражать не обязательно. Среди подобных ситуаций деятельность, при которой иностранная организация предоставляет эти услуги исключительно за пределами России. 

При ввозе товаров на территорию России иностранным перевозчиком российскому покупателю не нужно платить НДС. В данной ситуации Российская Федерация не является местом оказания услуг, прямо связанных с перевозкой товаров. Однако это касается только тех случаев, когда исполнителем становится иностранная компания, а доставка осуществляется в нашу страну из другого государства. 

Как применить СОИДН и нужен ли сертификат резидентства 

Требование подтверждать резидентство иностранного получателя дохода от источника в РФ при каждой выплате не является обязательным. Частота представления соответствующего документа зависит от срока его действия. 

Более того, есть возможность вообще не платить налог или существенно снизить ставку. Для этого необходимо предоставить справку о том, что компания является постоянным резидентом страны, с которой у РФ заключен международный договор об обмене информацией в налоговых целях. Конкретных критериев и требований к такому документу нет. 

Если компания меняет юридический или фактический адрес после приобретения такого документа, ответственность за корректное налогообложение ложится на налогового агента. 

Как реагировать бизнесу на поправки

Новые поправки в налогообложении операций с иностранными партнерами требуют от компаний быть готовыми к изменениям в своей налоговой деятельности и принять соответствующие меры для минимизации рисков. Разработка стратегии на основе новых правил и тщательное аналитическое исследование бизнес-операций помогут сохранить финансовую стабильность.

Чтобы избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов, важно обращаться к профильным специалистам. Благодаря своевременному выявлению рисков, неточностей и их исправлению, удастся избежать нежелательных финансовых и репутационных последствий.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий