Сальдо на едином налоговом счете занижено: кто виноват и что делать

Новые справки о сальдо ЕНС

С января 2023 года налогоплательщики могут запросить у ИФНС следующие справки о взаиморасчетах с бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

1. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС). Бланк утвержден приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1128@. Справку выдадут в течение 5-ти рабочих дней с даты поступления запроса. Если сальдо отрицательное, укажут, по каким именно налогам (авансовым платежам, взносам, штрафам) оно образовано. Недоимку по пеням расшифруют на отдельной странице.

2. Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП). В ней перечислят поступления (платежи и зачет переплаты) и списания. Форма утверждена приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1129@. Инспекция обязана предоставить справку в течение 5-ти рабочих дней с даты поступления запроса.

3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов (неофициальное название — справка об отсутствии задолженности). Форма утверждена приказом ФНС от 23.11.22 № ЕД-7-8/1123@. ИФНС обязана выдать ее в течение 10-ти рабочих дней с даты запроса. Детальной разбивки по видам платежей данная справка не содержит.

Расхождения в новых справках

В январе 2023 года многие организации и ИП запросили справки по расчетам с бюджетом и столкнулись с расхождениями. Оказалось, что сальдо на ЕНС занижено. Чаще всего в нем отражены только переплаты по пеням и штрафам, по НДС и по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.

Большинство платежей, перечисленных в конце 2022 года, вопреки ожиданиям, не увеличили вступительное сальдо. К таким платежам, в числе прочего относятся: НДФЛ, страховые взносы, единый «упрощенный» налог и проч.

Причины расхождений

Одна из причин — технические сбои и недостаток времени, которое требуется сотрудникам ИФНС для правильного переноса остатков. Вероятно, в ближайшее время эти трудности будут преодолены.

Но есть и другие причины. По правилам переходного периода входящее сальдо на ЕНП не увеличивается на платежи, перечисленные в 2022 году, если срок отчетности по ним наступает в 2023 году. Увеличение сальдо произойдет только после сдачи соответствующих деклараций и расчетов.

Таким образом, НДФЛ, взносы и единый «упрощенный» налог, перечисленные в 2022 году, отразятся на сальдо единого налогового счета после сдачи РСВ, 6-НДФЛ и декларации по УСН за 2022 год. До тех пор указанные платежи можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (во вкладке ЕНС «Все обязательства», по соответствующим КБК).

Правила формирования входящего сальдо

Напомним основные правила формирования сальдо на ЕНС.

Во-первых, переплата, возникшая более трех лет назад, не отразится на едином налоговом счете. Такую переплату не удастся вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов (письмо ФНС 28.12.22 № СД-3-8/15024@.

Во-вторых, предусмотрен отдельный порядок учета для налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, а также для страховых взносов за II и III кварталы 2022 года, строк уплаты которых для ряда отраслей увеличен на 12 месяцев. Указанные платежи в общем случае не увеличивают входящее сальдо на ЕСН (ч. 5, ч. 5.1 и ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ).

В-третьих, «уточненки», поданные в 2023 году и относящиеся к налогам и взносам со сроком уплаты, наступившим до конца 2022 года, отразятся на сальдо следующим образом. Пени в общем случае рассчитают от величины отрицательного сальдо на ЕНП. При положительном и нулевом сальдо пени вычислят по специальной формуле. Такой же порядок установлен для решений по проверкам, вынесенным в 2023 году в отношении налогов и взносов со сроком уплаты до конца 2022 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Бухонлайн

Комментарии

Олег

6 февраля 2023 г. в 6:07

Лучшее детективное агентство -https://www.сэб24.рф

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий