Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
Письмо ФНС России от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
Вопрос: Об НДС при передаче банку арестованного имущества иностранной организации, находящегося в РФ.
28.12.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 05.06.2023 о порядке налогообложения НДС операций по передача взыскателю имущества должника - иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах по месту нахождения филиала в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащего ей недвижимого имущества, и сообщает следующее.
Как следует из запроса, между налогоплательщиком и иностранной организаций заключены кредитные договоры. Предметом обеспечения по указанным кредитным договорам является принадлежащее иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Указанное имущество также было внесено иностранной организацией в основные фонды российского филиала иностранной организации (раздел 4 Положения о филиале иностранной организации).
Иностранная организация в стране регистрации осуществляет следующие виды деятельности: маркетинг, деятельность по операциям с недвижимым имуществом (кроме транспортных средств), аренду, посреднические операции и сделки. К видам деятельности филиала иностранной организации относятся аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, покупка и продажа собственного недвижимого имущества.
В связи с тем что иностранной компанией были нарушены условия кредитного договора, кредит не возвращен и проценты не погашены, налогоплательщик направил в адрес заемщика требование о погашении задолженности по кредиту в добровольном порядке. Требование получено иностранной компанией, однако в добровольном порядке не исполнено. По результатам судебных разбирательств суд удовлетворил требование налогоплательщика об обращении взыскания на объекты ипотеки.
Имущество иностранной организации не было реализовано в принудительном порядке в установленные законом сроки. В связи с этим с учетом процедуры, предусмотренной частью 11 статьи 87 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), арестованное имущество иностранной организации было передано налогоплательщику с последующей регистрацией права собственности на указанное имущество.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с пунктом 1 статьи 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации этих товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, в том числе состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
В случае если реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, осуществлена через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации, то у покупателя товаров (работ, услуг) обязанностей налогового агента не возникает. При этом НДС по такой операции исчисляется обособленным подразделением иностранной организации самостоятельно.
Кредитный договор был заключен между Банком и иностранной организацией, денежные средства были предоставлены именно иностранной организации (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и во исполнение обязательств иностранной организации было передано имущество. Документы, позволяющие рассматривать реализацию как состоявшуюся через филиал иностранной организации (первичные документы, счета-фактуры, составленные филиалом), отсутствуют, поскольку документы на передачу имущества оформлялись судебным приставом-исполнителем.
С учетом вышеизложенного в рассматриваемом случае в отношении передачи арестованного имущества иностранной организации Банку НДС подлежит уплате Банком в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
25.12.2023
Темы: НДС  Объект налогообложения  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 28.06.2023
Заказчик отказал
подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под
- 31.05.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн
- 16.10.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле
Комментарии