Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 23.03.2023 г. № СД-17-3/60@
Письмо Минфина России от 23.03.2023 г. № СД-17-3/60@
Вопрос: О ставке НДС при реализации семян подсолнечника и кукурузы для посева.
10.04.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23.03.2023 г. № СД-17-3/60@
Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 10.03.2023 о применении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации семян подсолнечника и кукурузы для посева сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерен и маслосемян.
Перечни кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД товаров, при ввозе и реализации которых применяется ставка НДС 10%, утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2004 N 908 (далее - Постановление N 908).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 внесены изменения в Постановление N 908. Так, с 1 апреля 2019 года Постановление N 908 дополнено примечанием, согласно которому ставка НДС 10% при ввозе товаров (в частности, зерна и маслосемян) применяется исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых и кормовых целях. Для реализации товаров внутри России подобное примечание в Постановлении Правительства не содержится.
Однако арбитражные суды при рассмотрении дела N А52-2712/2021 пришли к выводу, что реализация внутри России зерен и маслосемян, предназначенных для посева, должна также облагаться НДС по ставке 20%, так как применение перечней кодов при ввозе и реализации не должно различаться (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901 отказано в передаче данного дела для рассмотрения в Судебной коллегии).
Минфин России в письме от 13.01.2023 N 03-07-07/2018 разъяснил, что при реализации семян для посева следует руководствоваться указанным определением Верховного Суда.
При этом в письме Минсельхоза России от 16.02.2023 N АР-192-23/3292 в ответ на запрос ФНС России указано на то, что семена подсолнечника и кукурузы, предназначенные для посева в целях выращивания пищевой продукции, являются товарами, предназначенными для пищевых и кормовых целей. В связи с этим целесообразно сохранить применение 10-процентной ставки при реализации семян для посева.
Таким образом, установление ставки НДС 10% при реализации семян для посева возможно путем внесения изменений в Постановление N 908.
При этом в соответствии с пунктом 1 положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
23.03.2023
Темы: НДС  Налоговые ставки  
- 14.05.2024 Дополнен список гостиничных услуг, подпадающих под «нулевой» НДС
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 15.05.2024
Обществу начислены
НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нереальностью сделок с контрагентами и созданием искусственного документооборота в целях завышения расходов при исчислении налога на прибыль и вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны искажение обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и н
- 15.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль и соответствующие пени в связи с выводом налогового органа о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем создания с взаимозависимым и подконтрольным контрагентом схемы, направленной на необоснованное завышение налоговых вычетов при исчислении НДС и расходов по налогу на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поско
- 12.05.2024
Обществу доначислены
НДС, штраф и пени в связи с тем, что им была создана видимость осуществления деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, спорные контрагенты были использованы исключительно с целью минимизации налоговых обязательств общества путем злоупотребления правом на использование контрагентами специального налогового режима (УСНО).Итог: требование удовлетворено в связи с недоказанностью на
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 20.01.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с применением неверной ставки НДС при реализации продукции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованная обществом продукция может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение обществом льготной ставки НДС в отношении данной п
- 27.08.2023
Покупатель указал,
что стоимость некачественного товара возвращена поставщиком без учета суммы НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку товар возвращен покупателем, использование поставщиком спорных денежных средств и возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару подтверждают наличие неосновательного обогащения.
- 20.01.2024
Комментарии