Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 28.08.2019 г. № БС-2-21/1075@
Письмо ФНС России от 28.08.2019 г. № БС-2-21/1075@
Вопрос: О льготах по налогу на имущество физлиц и земельному налогу для несовершеннолетних детей.
02.09.2019Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28.08.2019 г. № БС-2-21/1075@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 02.08.2019 по вопросу налогообложения имущества несовершеннолетних и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц на территории Российской Федерации регулируются главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), независимо от возраста указанных лиц.
Исчисление и уплата земельного налога регулируются главой 31 "Земельный налог" НК РФ.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговые льготы и преференции по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предусмотрены ст. ст. 391 и 407 НК РФ. Для категории налогоплательщиков, как дети до достижения ими 16 - 17 лет, льгот не предусмотрено.
Главами 31 и 32 представительным органам муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные указанными главами.
В Республике Хакасия решениями Совета депутатов города Абакана: от 24.11.2015 N 286 "Об установлении на территории города Абакана налога на имущество физических лиц", от 26.10.2005 N 205 "Об установлении земельного налога на территории г. Абакана", от 27.12.2016 N 400 "О льготах по земельному налогу в городе Абакане на 2017 год", от 21.11.2017 N 496 "О льготах по земельному налогу в городе Абакане на 2018 год" налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе каких-либо налоговых вычетов по данным налогам, для такой категории налогоплательщиков, как дети до достижения ими 16 - 17 лет, не предусмотрено.
Исчисление имущественных налогов физическим лицам, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц, производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно имеющимся в базе данных налоговых органов сведениям, представленным в установленном порядке в налоговые органы регистрирующими органами, на Вас и членов Вашей семьи, в том числе несовершеннолетних, с 07.04.2017 по настоящее время на праве общей долевой собственности, по 1/4 доле в праве, зарегистрированы земельный участок, площадь 616 квадратных метров, расположенный по адресу: Республика Хакасия, г. Абакан, и жилой дом, площадь 40,6 квадратных метров, расположенный по одноименному с земельным участком адресу.
Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Хакасия за налоговые периоды 2017 - 2018 гг. в отношении Вас и членов Вашей семьи исчислен только земельный налог. Налог на имущество физических лиц не предъявлялся, так как на праве общей долевой собственности, по 1/4 доле в праве, принадлежит жилой дом площадью 40,6 квадратных метров и в соответствии с пунктом 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении указанного жилого дома определена равной нулю ввиду применения налогового вычета на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома. Установленная пунктом 5 статьи 403 Кодекса величина налогового вычета применяется в целом к объекту налогообложения "жилой дом" вне зависимости от количества собственников этого имущества.
Таким образом, по вопросу установления дополнительных налоговых льгот (в том числе для несовершеннолетних детей) по земельному налогу целесообразно обращаться в представительные органы муниципальных образований по месту нахождения земельного участка.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
28.08.2019
Темы: Налог на имущество физических лиц  Налог на землю  
- 22.03.2024 В Краснодаре сбор налогов на имущество физлиц с 2011 года вырос в 63 раза
- 13.03.2024 В Оренбурге смогут воспользоваться льготами по имущественным налогам
- 06.02.2024 Жители Воронежской области заплатили 5,6 млрд имущественных налогов
- 14.05.2024 СП России нашла резервы для доходов в рамках администрирования земельного налога
- 25.03.2024 ФНС пояснила, какие данные о кадастровой стоимости используются для расчета земельного налога
- 09.11.2023 «Екатеринбург Арену» могут освободить от земельного налога на 2 года
- 12.03.2024 Власти пересмотрят расчет налога на вклады сроком больше года
- 13.11.2023 Как оплатить налог на имущество до декабря: инструкция
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 20.04.2023 Пенсионерам назвали налоги, которые они могут не платить
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 22.05.2024
Налоговый орган
доначислил налог на имущество, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно не исчислил налог на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении спорных объектов, отвечающих критерию жилых помещений, переведенных из нежилых помещений в жилые и не являющихся частью инвестиционного проекта; налогоплательщиком неправомерно применена льгота по налогу.Итог: в
- 26.12.2023
О признании
недействительным требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.Итог: требование удовлетворено, поскольку в отношении земельного налога был осуществлен перерасчет, в связи с чем задолженность по данному налогу отсутствует; налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества-1, 2 подлежит уменьшению ввиду
- 08.11.2023
Налогоплательщик полагал,
что при расчете налога на имущество налоговым органом применена неверная стоимость объекта недвижимости.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как кадастровая стоимость спорного объекта определена по результатам кадастровой оценки, утвержденным нормативным актом, дальнейшее увеличение данной стоимости обусловлено уточнением площади объекта.
- 26.05.2024
Налоговый орган
указал на неправомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога в отношении участков сельскохозяйственного назначения.Итог: требование удовлетворено, так как подтверждено осуществление налогоплательщиком в спорный период деятельности по разделу и реализации земельных участков с целью извлечения прибыли, оснований для применения пониженной ставки не имеется.
- 19.05.2024
Налоговый орган
в связи с неисполнением обществом обязанности по уплате земельного налога выставил требование об уплате налога и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку задолженность по земельному налогу в добровольном порядке не погашена. В отношении земельных участков, предназначенных для малоэтажной многоквартирной жилой застройки, среднеэтажной жилой застройки, многоэтажной жилой з
- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил земельный налог, пени и штраф, ссылаясь на то, что у налогоплательщика отсутствует право на применение пониженной налоговой ставки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик использует земельные участки не в соответствии с разрешенным видом использования, доводы налогового органа подтверждены.
Комментарии