Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.10.2023 г. № Ф06-8459/2023 по делу № А55-28454/2022
Налоговый орган доначислил земельный налог, пени и штраф, ссылаясь на то, что у налогоплательщика отсутствует право на применение пониженной налоговой ставки.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик использует земельные участки не в соответствии с разрешенным видом использования, доводы налогового органа подтверждены.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.09.2023 г. № Ф07-10855/2023 по делу № А56-115003/2021
О включении в реестр требований кредиторов требования ФНС РФ в размере задолженности по налогам (НДФЛ, транспортный налог, земельный налог).
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не доказаны наличие задолженности по обязательным платежам в указанном им размере и соблюдение срока на ее принудительное взыскание.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.09.2023 г. № Ф07-12555/2023 по делу № А42-5936/2021
Учреждение, владеющее на праве оперативного управления земельными участками, ссылается на нарушение прав.
Итог: требование удовлетворено в части доначисления налога в размере, превышающем налоговую ставку 0,3 процента в отношении части рассматриваемых участков, которые ограничены в обороте в соответствии с законодательством РФ и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, размер штрафа снижен.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.10.2023 г. № Ф08-10423/2023 по делу № А53-37327/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог в связи с созданием обществом формального документооборота с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана нереальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2023 г. № Ф05-20972/2023 по делу № А41-66481/2022
По результатам проверки было принято оспариваемое решение, в соответствии с которым товариществу собственников недвижимости доначислены земельный налог и пени.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при расчете земельного налога товарищество ошибочно использовало величину кадастровой стоимости земельных участков, установленную вступившими в законную силу судебными актами, период применения которой еще не наступил.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.09.2023 г. № Ф05-20433/2023 по делу № А41-19483/2022
О признании незаконным отказа налогового органа в перерасчете земельного налога без применения повышающего коэффициента, обязании провести перерасчет земельного налога.
Итог: дело в части направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, не установив, какую долю занимают объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса на спорных земельных участках, применили пониженную налоговую ставку в отношении всех спорных участков.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.2023 г. № Ф07-12079/2023 по делу № А21-13478/2022
О признании недействительным решения налогового органа в части применения налоговой ставки 1,5 процента при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, об обязании произвести перерасчет налога.
Итог: требование удовлетворено, поскольку установлен факт использования участков в сельскохозяйственной деятельности, применение налоговым органом налоговой ставки 1,5 процента признано неправомерным.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2023 г. № Ф05-19396/2023 по делу № А40-56360/2022
О признании недействительным требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
Итог: требование удовлетворено, поскольку в отношении земельного налога был осуществлен перерасчет, в связи с чем задолженность по данному налогу отсутствует; налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества-1, 2 подлежит уменьшению ввиду перерасчета налога, объект-1 расположен внутри здания/сооружения, исключенного из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем у предпринимателя, применяющего УСН, обязанность по уплате налога отсутствует.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 г. № Ф08-8921/2023 по делу № А32-42354/2022
Налоговый орган начислил НДФЛ, земельный налог, указывая на совершение обществом серии внутригрупповых взаимосвязанных сделок, направленных на создание искусственных условий по минимизации налоговых обязательств, повлекших причинение ущерба в особо крупном размере бюджетной системе РФ.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.08.2023 г. № Ф06-7866/2023 по делу № А72-11181/2022
Налогоплательщик не согласился с направленным ему требованием об уплате недоимки по НДС, налогу на прибыль, земельному налогу, пени и штрафам.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемое требование соответствует утвержденной форме, содержит все необходимые реквизиты, размер налоговых обязательств соответствует фактической обязанности налогоплательщика; данное требование сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после снятия обеспечительных мер, наложенных судом.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2023 г. № Ф09-6338/23 по делу № А76-32481/2022
Налоговый орган указал на отсутствие уплаты земельного налога в надлежащем размере.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом доказано неверное исчисление налогоплательщиком земельного налога, подтверждено увеличение кадастровой стоимости участка, обусловленное изменением вида его разрешенного использования, учтены неисполнение требования об уплате земельного налога и пеней, наличие правовых оснований для принятия оспариваемого решения и направления инкассовых поручений.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.08.2023 г. № Ф07-9427/2023 по делу № А56-51919/2021
Обществу налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов с указанием задолженности.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания спорной задолженности, имеются основания для признания ее безнадежной ко взысканию; установлена техническая ошибка, сумма задолженности снижена.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.08.2023 г. № Ф08-8239/2023 по делу № А53-28967/2022
Налогоплательщик ссылался на неправомерное начисление, взыскание и отказ налогового органа в возврате излишне внесенной суммы земельного налога.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в спорный налоговый период в отношении двух земельных участков неоднократно изменялась кадастровая стоимость. Действия налогового органа, который на основании пп. "а" п. 3 ч. 2 ст. 18 ФЗ "О государственной кадастровой оценке" произвел начисление земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости, являются правомерными.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.08.2023 г. № Ф05-18041/2023 по делу № А40-228499/2022
Оспариваемым решением налогового органа обществу были доначислены земельный налог и пени.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку судами не были установлены обстоятельства, служащие основанием для определения размера налоговой ставки, не была дана правовая оценка обстоятельствам приобретения земельного участка, цели его приобретения, фактического использования и реализации.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.08.2023 г. № Ф10-2735/2023 по делу № А83-10020/2022
Налоговый орган отказал в предоставлении налоговой льготы по земельному налогу, указав, что в отношении земельных участков курортная деятельность, осуществляемая предприятием, не относится к основным видам деятельности, предусмотренным уставом.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не учел, что налоговая льгота предоставляется учреждениям образования вне зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, используемого для осуществления уставной деятельности.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.07.2023 г. № Ф08-6347/2023 по делу № А32-26110/2022
Отказ мотивирован тем, что образование новых земельных участков из ранее существовавшего участка не влияет на применение повышающего коэффициента, так как вид разрешенного использования участков не менялся. Оспариваемым актом отказ частично обжалован.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку произвести начисление налога без применения повышенных коэффициентов не представляется возможным. Обязанность по уплате налога возникла у предпринимателя с момента регистрации права собственности на участки.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2023 г. № Ф09-4611/23 по делу № А60-36381/2022
Налогоплательщик сослался на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сроки на принудительное взыскание задолженности не истекли, исполнительные документы (постановления налоговых органов о взыскании налогов и пени) находятся на исполнении у судебных приставов, возможность установления у налогоплательщика имущества, на которое может быть обращено взыскание, не исключена, несмотря на прекращение в отношении него дела о банкротстве.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2023 г. № Ф09-5326/22 по делу № А76-32304/2021
Доначислен земельный налог по мотиву неправомерного исключения из объекта налогообложения земельных участков, находящихся на территории закрытого административно-территориального образования.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные участки непосредственно не используются при проведении работ в области использования атомной энергии для обеспечения безопасности РФ, не являются изъятыми из оборота, несмотря на то, что запись об их изъятии содержится в реестре недвижимости, данные участки имеют вспомогательное (опосредованное) значение для основной деятельности налогоплательщика, в связи с чем подлежат обложению налогом.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.07.2023 г. № Ф08-6528/2023 по делу № А15-4861/2019
Налоговый орган предложил обществу уплатить недоимку по земельному налогу, ссылаясь на неподтвержденность выделения ему земельных участков под индивидуальное жилищное строительство. Жалоба общества на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что часть спорных участков предоставлена обществу на праве собственности с разрешенным видом использования "для индивидуального жилищного строительства".
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.07.2023 г. № Ф06-62099/2020 по делу № А57-15109/2019
Определением разрешены разногласия по вопросу определения порядка распределения денежных средств по итогам реализации имущества должника, находящегося в залоге, установлено, что обязательные платежи (земельный налог, налог на имущество, налог на прибыль, НДС), погашаются в составе расходов по обеспечению сохранности предмета залога и реализации его на торгах.
Итог: определение изменено, требование по уплате налога на прибыль подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически п...
- Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности. Итог: требование удовлетворено в части определения суммы штрафа, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты необходимых ресурсов не имеют, обладают признаками номинальных организаций, движение денежных средств по их счетам носит транзитный характер; нарушений при проведении налоговой проверки не установл...
- Проверкой выявлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по неподтвержденным сделкам. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у заявленных контрагентов отсутствуют необходимые для исполнения договоров движимое и недвижимое имущество, персонал, транспортные средства, налоговая отчетность ими не представлялась либо представлялась с минимальными показателями, по месту государственной регистрации контрагенты не находятся....