Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Поволжского округа от 5 марта 2009 г. по делу N А55-9032/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 5 марта 2009 г. по делу N А55-9032/2008
Применяемая аутсорсинговая схема расчетов организациями с использованием договоров найма персонала, руководителями, которых являются взаимозависимые лица, лиц на упрощенном режиме налогообложения, а так же свидетельских показаний направлена на уклонение налогоплательщика от налогообложения ЕСН, на неправомерное уменьшение налога на прибыль. Сам факт убыточности деятельности по сдаче в аренду здания не является основанием для исключения затрат по содержанию здания
09.04.2009ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 марта 2009 г. по делу N А55-9032/2008
(извлечение)
Резолютивная часть постановления оглашена "03" марта 2009 года.
Постановление в полном объеме изготовлено "05" марта 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
рассмотрел в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, город Тольятти, на решение Арбитражного суда Самарской области от 24.09.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2008 по делу N А55-9032/2008
по иску общества с ограниченной ответственностью "Славица", город Тольятти Самарской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, город Тольятти, о признании недействительным решения Инспекции N 02-20/06 от 08.05.2008,
До оглашения резолютивной части постановления в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 11 часов 30 минут 26 февраля 2009 года до 14 часов 30 минут 03 марта 2009 года.
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Славица", город Тольятти Самарской области, (далее - общество), обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, город Тольятти, (далее - Инспекция, налоговый орган), о признании недействительным решения Инспекции N 02-20/06 от 08.05.2008.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 24.09.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2008, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Инспекция обратилась в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения арбитражного суда и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу обоснованной и подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки ООО "Славица" за период с 01 января 2004 г. по 31 декабря 2006 г. принял решение от 08 мая 2008 г. N 02-20/06, которым, в частности, доначислил обществу налог на прибыль в сумме 540 383 руб., НДС в сумме 108 720 руб., единый социальный налог, (далее - ЕСН), в сумме 242 320 руб., начислил пени и налоговые санкции, приходящиеся на указанные суммы налогов.
Суды, не соглашаясь с доводами налогового органа, обоснованно исходили из того, что сдача в аренду основного средства - соответствующего объекта недвижимого имущества с условием включения в размер арендной платы затрат на электроэнергию, затрат на теплоэнергию, затрат на услуги охранного предприятия, затрат на воду и канализацию при недостаточности денежных средств, полученных от арендатора для полной оплаты полученных расходов, в данном случае не влечет для заявителя, как собственника недвижимого имущества, утрату права принимать меры, направленные на содержание своего имущества в исправном состоянии, производить соответствующие платежи в целях полного и надлежащего исполнения принятых на себя обязательств за подачу электроэнергии, по оказанию услуг по охране предприятия и отпуску воды и принятию сточных вод в канализацию.
При этом суды указывают, что факт реальности понесенных расходов и их документальное подтверждение налоговым органом не оспаривался и подтверждается материалами дела. Указанные расходы связаны с наличием в собственности недвижимого имущества и с необходимостью его содержания.
Согласно налоговый орган лишь ограничился фразой, что деятельность по сдаче недвижимого имущества, находящегося в собственности, в аренду является доходной на территории г. Тольятти.
Налоговым органом не доказано, что взаимосвязь участников сделки оказала влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Участие в данных сделках взаимозависимых лиц не свидетельствует об экономической неоправданности расходов заявителя и его недобросовестности.
Таким образом, для содержания имущества в надлежащем состоянии, как того требует пункт 2 налоговый орган не воспользовался предоставленным ему пунктом 2 статьи 40 НК РФ правом проверить правильность исчисления цены по договорам аренды.
Признавая решение налогового органа по вопросу отнесения на расходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций суммы платежей по договору найма персонала в размере 2 574 905 руб. и доначисления налоговым органом единого социального налога, соответствующих пени и налоговых санкций недействительным, суды пришли к выводу о том, что материалами дела не подтверждено получение обществом необоснованной налоговой выгоды при осуществлении данной хозяйственной операции.
Коллегия считает, что данный вывод сделан по неполно выясненным обстоятельствам.
налоговый орган делает вывод, что данные договора найма персонала были заключены сторонами умышленно, в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Анализ вышеуказанных сравнений позволяет сделать вывод, что ООО "Славица" и ООО "Эола" действовали с целью получения налоговой выгоды. Для заявителя она выражалась в том, что не нужно платить ЕСН за работников, и можно уменьшить налог на прибыль значительно на большую сумму понесенных расходов. При этом взаимозависимое лицо ООО "Эола" так же не уплачивает ЕСН и налог на прибыль, так как отчитывается по упрощенной системе налогообложения.
Как указывает Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в своем Постановлении от 28.11.06 г. по делу N 7752/06, "юридически значимые для дела факты, доводы и доказательства должны быть рассмотрены судами в оценки их достаточности и взаимной связи в совокупности".
Совершенные действия между ООО "Славица" и ООО "Эола" в их совокупности не подтверждают наличие иной деловой цели, кроме как связанной с получением необоснованного освобождения от уплаты ЕСН, уменьшения налога на прибыль.
Таким образом, применяемая аутсорсинговая схема расчетов между ООО "Славица" и ООО "Эола" с использованием договоров найма персонала, руководителями, которых являются взаимозависимые лица, нахождение ООО "Эола" на упрощенном режиме налогообложения, а так же свидетельских показаний направлена на уклонение ООО "Славица" от налогообложения единым социальным налогом, на неправомерное уменьшение налога на прибыль.
При вынесении решения в нарушение подпункта 4 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом не указаны мотивы, по которым не приняты данные доводы налогового органа, имеющие, по мнению ответчика, важное значение для разрешения спора.
Исходя из вышеизложенного, коллегия считает необходимым направить дело в данной части на новое рассмотрение. При новом рассмотрении суду необходимо дать оценку вышеизложенным доводам налогового органа.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 24.09.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2008 по делу N А55-9032/2008 в части признания недействительным решения налогового органа по вопросу отнесения на расходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций суммы платежей по договору найма персонала в размере 2 574 905 руб. и доначисления налоговым органом единого социального налога, соответствующих пени и налоговых санкций отменить. В отмененной части дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области.
В остальной части решение Арбитражного суда Самарской области от 24.09.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2008 по делу N А55-9032/2008 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 28.05.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с минимизацией обществом налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем отражения в бухгалтерском учете сделок, не имевших место в действительности.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как необоснованное получение обществом налоговой выгоды путем неправомерного учета затрат для получения налоговых вычетов по НДС и завыше
- 28.05.2024
Общество привлечено
к ответственности в виде штрафа, доначислены налог на прибыль организаций, НДС, пени в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.Итог: требование удовлетворено частично, так как обществом документально не подтверждена реальность хозяйственных операций с частью контрагентов, однако налоговым органом неправоме
- 28.05.2024
Налогоплательщику доначислены
НДС и налог на прибыль, исчислены пени и штраф за умышленное создание формального документооборота по взаимоотношениям с отдельными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как первичная документация содержит недостоверные сведения о хозяйственных операциях и не подтверждает реальность их совершения, что обеспечило получение налогоплательщиком незаконных
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
Комментарии