Судебные дела / Определения / Определение ВАС РФ № 13342/06 от 26 декабря 2006 г.
Определение ВАС РФ № 13342/06 от 26 декабря 2006 г.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы в которой они производятся) не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
26.12.2006ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЬЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
№ 13342/06 от 26 декабря 2006 г.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в составе председательствующего судьи Першутова А.Г., судей Завьяловой Т.В., Наумова О.А., рассмотрев материалы дела № А66-11110/2005 Арбитражного суда Тверской области по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Тверьэнергогаз» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Тверской области о признании частично недействительными ненормативных актов налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Тверьэнергогаз» обратилась в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о пересмотре в порядке надзора постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу № А66-11110/2005 Арбитражного суда Тверской области.
Рассмотрев заявление и представленные документы, изучив материалы дела, коллегия судей пришла к выводу о наличии оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Тверской области (далее - инспекция) провела камеральную проверку расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за 1 квартал 2005 года, представленный обществом с ограниченной ответственностью «Тверьэнергогаз» (далее - общество). По результатам проверки инспекцией принято решение от 02.08.2005 № 683-16 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить 36 077 рублей единого социального налога и 1 037 рублей 63 копеек пеней.
В ходе проверки инспекцией установлено, что общество не включило в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу суммы вознаграждения, выплаченные работникам по итогам работы за 2004 год.
В связи с неисполнением требования от 05.08.2005 № 71733 об уплате вышеуказанных сумм, инспекцией принято решение от 06.09.2005 № 34415 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках, а также решения от 03.09.2005 № 10040, № 10041. № 10043 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Не согласившись с вынесенными инспекцией решениями общество обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании их недействительными в части доначисления 36 077 рублей единого социального налога и I 037 рублей 63 копеек пеней.
Решением первой инстанции от 28.11.2005 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 16.03.2006 решение оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 23.06.2006 решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций отменил, в удовлетворении требований общества отказал.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора постановления суда -кассационной—инстанций", общество ссылается на неправильное применение судами норм права.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, коллегия судей считает, что оспариваемый судебный акт, принятый по настоящему делу, подлежит отмене по следующим основаниям.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отказывая заявителю в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что выплаты вознаграждения по итогам работы за год предусмотрены коллективным договором общества. В связи с тем, что данные выплаты предусмотрены коллективным договором, они являются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отклонил ссылки общества на пункты 21 и 22 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом суд кассационной инстанции сослался на Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2006 № 106, в котором содержится разъяснение о том, что при рассмотрении дел, касающихся правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу необходимо иметь в виду, что пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному налогу или налогу на прибыль) уменьшить налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
Между тем, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа не учел, что указанные выплаты были произведены за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения, В то же время согласно пункту 1 статьи 270 Налогового -кодекса Российской" Федераций указанные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы в которой они производятся) не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
При таких обстоятельствах ссылка суда на указанное Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.03.2006 № 106 неправомерна.
Учитывая изложенное, а также то, что постановление суда кассационной инстанции основано на неправильном применении норм права и нарушает единообразие в толковании и применении правовых норм, судом усматриваются основания для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Сула Российской Федерации на предмет его отмены.
Руководствуясь статьями 299, 300, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
ОПРЕДЕЛИЛ:
Передать в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дело № А66-11110/2005 Арбитражного суда Тверской области для пересмотра в порядке надзора постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.06.2006 по указанному дёлу.
Предложить лицам, участвующим в деле, представить отзыв в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на заявление о пересмотре в порядке надзора до 25.01.2007.
Председательствующий А.Г, Першутов
Судьи Т.В. Завьялова
О.А. Наумов
Темы: Налоги  Налог на прибыль  ЕСН (Единый социальный налог)  Льготы  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 10.06.2024 Бизнес предлагает освободить от налога на прибыль компании, созданные участниками СВО
- 08.06.2024 Тюменские компании снизили сумму долгов перед ФНС
- 03.06.2024 Минфин: скидки покупателям могут уменьшить налог на прибыль
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 30.03.2009 Регрессивную шкалу ставок ЕНС не применять нельзя
- 14.02.2008 В отпуск летим без ЕСН
- 30.11.2007 Тяжелый труд освободит от ЕСН
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 29.08.2007 Обложение ЕСН компенсации по уходу за ребенком до 3-х лет
- 29.08.2007 Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск ЕСН ?
- 29.08.2007 Применение льгот по статье 239 НК РФ к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 28.05.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с минимизацией обществом налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем отражения в бухгалтерском учете сделок, не имевших место в действительности.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как необоснованное получение обществом налоговой выгоды путем неправомерного учета затрат для получения налоговых вычетов по НДС и завыше
- 28.05.2024
Общество привлечено
к ответственности в виде штрафа, доначислены налог на прибыль организаций, НДС, пени в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.Итог: требование удовлетворено частично, так как обществом документально не подтверждена реальность хозяйственных операций с частью контрагентов, однако налоговым органом неправоме
- 28.05.2024
Налогоплательщику доначислены
НДС и налог на прибыль, исчислены пени и штраф за умышленное создание формального документооборота по взаимоотношениям с отдельными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как первичная документация содержит недостоверные сведения о хозяйственных операциях и не подтверждает реальность их совершения, что обеспечило получение налогоплательщиком незаконных
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 18.02.2009 Компенсации за вредные и тяжелые условия труда не облагаются ЕСН. Аттестация рабочих мест проведена
- 14.02.2008 Обществом правомерно не включена в налоговую базу при исчислении единого социального налога установленная законодательством льгота по проезду работников и членов их семей к месту отдыха и обратно.
- 12.12.2007 То обстоятельство, что Правительством Российской Федерации в проверяемом периоде не были установлены размеры компенсационных выплат, не может влиять на правовую природу средств (в том числе в связи с выплатами надбавок за производство работ вахтовым методом), выплачиваемых работодателями, и определенных законодательством о налогах и сборах при исчислении ЕСН и НДФЛ в качестве компенсационных выплат.
- 07.05.2024 Письмо Минфина России от 17 января 17.01.2024 г. № 03-07-14/2891
- 07.05.2024 Письмо Минфина России от 17 января 17.01.2024 г. № 03-07-14/2891
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 10.06.2024 Письмо Минфина России от 22.03.2024 г. № 03-03-07/25921
- 10.06.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 03-03-06/2/25109
- 24.05.2024 Письмо Минфина России от 03.04.2024 г. № 03-03-06/1/30266
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 28.03.2009 Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2008 г. N 03-04-07-02/21
- 23.11.2007 Письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-04-06-02/188
- 27.07.2007 Письмо Минфина РФ от 22 мая 2007 г. N 03-04-06-01/154
Комментарии