Судебные дела

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, транспортный налог, пени, штрафы в связи с применением схемы дробления бизнеса: полученные доходы распределялись на формально созданные и зависимые от общества организации для снижения налоговых обязательств путем применения УСН.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами дана выборочная оценка представленным сторонами доказательствам, каждое доказательство отвергнуто судами раздельно, не в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ, что свидетельствует о преждевременности выводов относительно неправомерности оспариваемого решения.

Предпринимателю доначислены налог по УСН, пени и штрафы в связи с занижением налоговой базы по УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку указание в договорах субаренды заниженной площади арендуемого нежилого помещения было направлено на неправомерное уменьшение значения физического показателя "площадь торгового зала", то есть умышленное искажение сведений относительно осуществляемой деятельности, влияющих на налоговые обязательства, таким образом, правовых оснований для применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД в отношении осуществляемой в магазине торговой деятельности не имелось.

Налоговый орган начислил НДС, налоги на прибыль и на имущество, ссылаясь на создание обществом с подконтрольным ему лицом схемы дробления бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН, на занижение налоговой базы на стоимость основных средств и на завышение внереализационных расходов на сумму процентов за пользование кредитной линией. Жалоба на данное решение вышестоящим налоговым органом в полном объеме не удовлетворена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факты получения обществом необоснованной налоговой выгоды, реконструкции объектов, увеличившей их стоимость, и неначисления банковских процентов.

Оспариваемыми решениями индивидуальному предпринимателю доначислены налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы ввиду получения индивидуальным предпринимателем, находящимся на патентной системе налогообложения, необоснованной налоговой экономии.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказан факт искусственного разделения бизнеса путем осуществления части операций по сдаче в аренду объектов недвижимости взаимозависимым лицом с льготным режимом налогообложения, направленного на минимизацию налоговых последствий хозяйственной деятельности предпринимателя.

Оспариваемым решением предпринимателю был доначислен налог по УСН в связи с занижением базы по УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения патентной системы налогообложения.

Обществу доначислены НДС, штрафы в связи с "дроблением" бизнеса при выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах через деятельность взаимозависимых, подконтрольных лиц с целью получения возможности соответствовать условиям для освобождения от уплаты НДС.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не учтено, что налог по УСН, уплаченный участниками выявленной схемы, может быть учтен при определении налоговых обязательств по НДС; не проверена правильность определения налоговых обязательств общества по НДС; не устранена возможность произвольного завышения доначисленных сумм НДС.

Обществу доначислены единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собственными силами для уплаты ЕНВД; общество является налоговым агентом и обязано удержать и перечислить НДФЛ.

Начислены НДС, налог на прибыль, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с созданием схемы "дробления" бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольного лица, занижением доходов путем перераспределения выручки на две организации, применяющие УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем минимизации налоговых обязательств.

Начислены НДС, пени, штраф ввиду получения необоснованной налоговой выгоды посредством схемы дробления бизнеса, связанной с применением специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольных лиц.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как посредством распределения доходов от реализации продукции между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным требованиям для применения УСН.

Решением начислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф в связи с неправомерным занижением дохода, полученного от сдачи в аренду помещений, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности.

Итог: требование удовлетворено, так как налоговым органом не доказано занижение размера дохода, при этом отмечено, что свидетельские показания арендаторов о размере арендной платы, выплаченной ими в адрес налогоплательщика, в отсутствие платежных документов либо иных письменных доказательств не могут быть признаны достаточными доказательствами, подтверждающими размер полученного налогоплательщиком дохода.

Налоговый орган начислил единый налог по УСН, пени, штраф, указав на неправомерность невключения в налогооблагаемую базу доходов от выполнения предпринимателем-налогоплательщиком работ по расчистке лесных участков.

Итог: требование удовлетворено, так как указанный вид работ относится к лесохозяйственной деятельности, применение налогоплательщиком в части спорных доходов патентной системы налогообложения соответствует требованиям закона.

О рассмотрении разногласий, возникших по вопросу уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в виде дохода от реализованных объектов недвижимости.

Итог: требование удовлетворено, определено, что требования налогового органа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от реализованных объектов недвижимости в ходе конкурсного производства подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника, поскольку правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества в качестве требований уполномоченного органа по обязательным платежам для целей признания их текущими или подлежащими включению в реестр не должна быть различна.

Решением предпринимателю доначислен налог по УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно патентную систему налогообложения и УСН, считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система налогообложения, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы превысили шестьдесят миллионов рублей.

Предпринимателю, применяющему УСН, начислен налог по ставке 1,5 процента со ссылкой на то, что принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в соответствующий перечень.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.

Обществу отказано в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченных налогов по причине истечения трехлетнего срока со дня их уплаты.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства, свидетельствующие об уважительности пропуска обществом установленного законодательством срока, отсутствуют.

Налоговый орган доначислил НДС, пени, штраф, полагая, что общество при переходе с общего режима налогообложения на специальный налоговый режим не восстановило ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, которые числятся в остатке на балансе организации и будут использованы в деятельности в период применения УСН.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налоговым органом не доказаны основания для доначисления НДС, пени и штрафа по эпизодам, связанным с приобретением обществом услуг автобетоносмесителя и услуг по подаче, уборке, выгрузке вагонов.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически передача исключительных прав на базу данных не осуществлялась, общество не имело права на применение льготы и УСН в связи с превышением дохода установленной НК РФ суммы.

Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на необоснованное применение обществом, осуществляющим деятельность в сфере управления общим имуществом многоквартирных домов, предусмотренной НК РФ налоговой льготы в связи с привлечением взаимозависимых и подконтрольных юридических лиц, применяющих УСН, к оказанию услуг по содержанию жилищного фонда.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана взаимозависимость общества и его контрагентов, которые не осуществляли самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, работали под контролем должностных лиц общества с целью освобождения последнего от уплаты НДС.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом неверно определена дата отмены патента ввиду того, что налоговым периодом является календарный месяц.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым периодом признается календарный год, ввиду чего налогоплательщик с 1 января следующего календарного года считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан пересчитать налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения.

На основании заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщику требования, выставленные на суммы налога и пеней, в отношении которых были приняты оспариваемые решения.