Аналитика / Налогообложение / Членские взносы и онлайн касса – какие компании вправе не применять ККТ?

Членские взносы и онлайн касса – какие компании вправе не применять ККТ?

Случаи, когда ККТ не применяется, поименованы в ст. 2 Закона № 54-ФЗ
11.03.2020
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Некоммерческая организация (саморегулируемая организация) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (база налогообложения - проценты по размещению депозитов компенсационных фондов), принимает членские взносы и перечисляет их на расчетный счет в банке.

Необходимо ли применять онлайн-кассу в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В сложившейся ситуации организация вправе не применять ККТ.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

В соответствии со ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются:

- прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;

- прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;

- прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;

- прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Случаи, когда ККТ не применяется, поименованы в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

В частности, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Иными словами, при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ применяется при расчетах наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа (например, банковской карты при непосредственном взаимодействии кассира и покупателя) (письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3427).

При приеме денежных средств в безналичном порядке от физических лиц (не ИП) при осуществлении расчетов организация на сегодняшний день обязана применять ККТ (письма Минфина России от 09.10.2018 N 03-01-15/72548, от 08.02.2019 N 03-01-15/7887, ФНС России от 19.04.2019 N ЕД-4-20/7542@).

Однако в данной ситуации физическое лицо производит платеж не за себя, а за юридическое лицо.

Напомним, что гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если в договоре отсутствует запрет на такие действия (ст. 313 ГК РФ).

При этом Закон N 54-ФЗ не устанавливает каких-либо исключений из общей обязанности применять ККТ при получении оплаты при реализации товаров (работ, услуг) от третьих лиц. И если в назначении платежа будет указано, что оплата осуществляется за организацию, или эти сведения иным образом сообщены пользователю, то есть основания для применения п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ и неиспользования ККТ.

То есть при оплате физическим лицом в безналичном порядке за юридическое лицо, по нашему мнению, ККТ не применяется (смотрите дополнительно Вопрос: Организация оказала услуги юридическому лицу, но счет оплатило физическое лицо. Следует ли организации применять контрольно-кассовую технику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.)).

Кроме того, в данной ситуации физическим лицом вносятся членские взносы за члена саморегулируемой организации.

Специалисты финансового ведомства разъясняют, что прием членских и вступительных взносов ассоциациями (союзами), созданными для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных п. 2 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ (смотрите письма Минфина России от 08.05.2019 N 03-11-11/33481, от 07.09.2017 N 03-01-15/57417, от 04.09.2017 N 03-01-15/56625).

На наш взгляд, названные разъяснения применимы и в данной ситуации.

Напомним, что саморегулируемые организации (далее - СРО) - это некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской и/или профессиональной деятельности (ч. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях (далее - Закон о СРО), Энциклопедия решений. Членство в саморегулируемых организациях).

Основными задачами СРО являются (п. 1 ст. 2, п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона о СРО):

- представление интересов своих членов;

- разработка и установление стандартов и правил саморегулируемой деятельности;

- контроль за их соблюдением.

Источниками формирования имущества СРО являются в том числе регулярные и единовременные поступления от членов СРО (вступительные, членские и целевые взносы) (п. 1 ч. 1 ст. 12 Закона о СРО).

То есть поступления от членов СРО в виде членских взносов направлены на выполнение задач СРО и не являются приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Иными словами, членские взносы не являются расчетом в целях применения Закона N 54-ФЗ.

Таким образом, по нашему мнению, прием членских взносов от члена СРО (от третьего лица за члена СРО), не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ.

Следовательно, в данной ситуации при приеме СРО членских взносов ККТ не применяется в любом случае.

Во избежание претензий со стороны контролирующих органов (в случае если в платежном документе не указано, что это членские взносы и за кого производится платеж), полагаем, организации следует иметь документальное подтверждение тому, что оплата произведена за третье лицо, например, копию письма члена СРО к физическому лицу с просьбой произвести платеж, письменное уточнение назначения платежа от физического лица и т.п.