Аналитика / Налогообложение / Компания – турагент на УСН: порядок расчета налоговой базы
Компания – турагент на УСН: порядок расчета налоговой базы
Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера
25.07.2017Российский налоговый порталАвтор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)
Туристическая компания (турагент) производит реализацию туристических путевок, принадлежащих туроператору. При этом компания применяет упрощенную систему налогообложения. Какие суммы поступлений необходимо включать в состав налоговой базы по УСН? Входит ли в расчет сумма самих туристических путевок или нет?
Как рассказывает Минфин России в своем письме от 09.12.2013 г. № 03-11-11/53640, в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Основание: подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера. В составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывается только агентское вознаграждение.
Получается, что компания (тургагент) в состав выручки обязана включить только стоимость агентского вознаграждения, которое поступило на ее расчетный счет или в кассу. А вот оплата за сами туристические путевки уже включаться в состав дохода (налоговой базы) не будет.
Для того, чтобы правильно определить налоговую базу по «упрощенке», надо не ошибиться с датой получения доходов. Как пишет Минфин России в письме от 27.06.2017 г. № 03-11-06/2/40301, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Доходы  
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 20.03.2014 Суд объяснил, когда нужно платить НДФЛ, а когда – единый налог на УСН
- 12.07.2013 Получение заемных средств не образует дохода в смысле норм главы 25 НК РФ
- 19.02.2013 Поступление средств на расчетный счет ИП еще не говорит о получении им дохода
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 04.06.2018 Является ли для ИП компенсация расходов на проезд к месту работы доходом для целей налогообложения?
- 01.05.2024
По мнению
налогоплательщика, налоговым органом неверно определена дата отмены патента ввиду того, что налоговым периодом является календарный месяц.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым периодом признается календарный год, ввиду чего налогоплательщик с 1 января следующего календарного года считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан пересч
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
- 10.09.2023
Налоговый орган
начислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на занижение предпринимателем налоговой базы в результате невключения в нее дохода, полученного от реализации имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученный предпринимателем доход от реализации спорной квартиры относится к доходу, полученному от предпринимательской деятельности.
- 01.02.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога н - 14.12.2022
Общество направило
в налоговый орган уведомление о переходе на УСН с применением объекта налогообложения "доходы", в ответ на которое поступило сообщение о нарушении установленных сроков такого уведомления.Итог: требование удовлетворено, поскольку заявление о переходе на УСН обществом подано в пределах предусмотренного нормами НК РФ срока.
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/258
- 12.02.2024 Письмо Минфина России от 29.12.2023 г. № 03-03-06/1/128334
- 15.11.2023 Письмо Минфина России от 16.10.2023 г. № 03-11-11/97862
Комментарии