Аналитика / Налогообложение / Если товар возвращен после исполнения договора поставки
Если товар возвращен после исполнения договора поставки
Покупатель на основании дополнительного соглашения вернул часть нереализованного товара. Произошло это после исполнения договора поставки. В данном случае, по мнению чиновников, возврат для целей налогообложения признается реализацией
23.05.2013«Учет в торговле»Основания для возврата
Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель может вернуть товар.
Возврат товара возможен при нарушении продавцом своей обязанности по передаче:
– товара, свободного от прав третьих лиц (ст. 460 Гражданского кодекса РФ);
– необходимых принадлежностей или документов, относящихся к товару (ст. 464 Гражданского кодекса РФ).
К возврату товара может привести и нарушение поставщиком ряда условий поставки:
– по количеству (ст. 466 Гражданского кодекса РФ);
– по ассортименту (п. 1, 2 ст. 468 Гражданского кодекса РФ);
– по качеству (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ);
– по комплектации (п. 2 ст. 480 Гражданского кодекса РФ);
– по таре или упаковке (ст. 482 Гражданского РФ).
Кроме того, в розничной торговле возможность возврата товара при обнаружении в нем недостатков определяется частью 1 статьи 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы. По требованию продавца и за его счет он должен вернуть товар с недостатками.
Получается, что в любом другом случае, не предусмотренном Гражданским кодексом РФ и законом «О защите прав потребителей», ситуацию с обратным движением товара от покупателя к продавцу возвратом назвать нельзя.
Как отразить операции в учете
После исполнения договора поставки право собственности перешло к покупателю. А это означает, что возврат нереализованного товара на основании дополнительного соглашения подпадает под определение реализации (ст. 39 Налогового кодекса РФ). Поэтому, как следует из письма Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213, операция возврата признается обратным приобретением товара поставщиком.
В учете покупателяВозврат товара будет отражаться как обычная реализация с использованием счета 90 субсчет «Выручка». При этом покупатель должен отразить в налоговом учете передачу товара продавцу как реализацию товара. А также:
– предъявить к оплате продавцу сумму НДС в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ), если он не освобожден от налога (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ);
– выставить на передаваемый товар счет-фактуру в соответствии с требованиями (ст. 169 Налогового кодекса РФ);
– учесть стоимость ранее приобретенного товара после его реализации в составе расходов (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ);
– учесть расходы по торговым операциям в соответствии с письмом № 03-03-06/1/4213. При этом Минфин ссылается на статью 268 Налогового кодекса РФ, определяющую особенность расчета расходов при реализации товаров, а также на статью 320 Налогового кодекса РФ, которая определяет порядок расчета расходов по торговым операциям.
Кроме того, покупатель, если он плательщик НДС, может применить вычет по налогу при проведении обратной реализации. Поскольку в этом случае получается, что он приобретал товары для перепродажи (подп. 2 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
В УЧЕТЕ ПОСТАВЩИКА
В значительной степени письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213 касается налогового учета у покупателя. Получается, что письмо не дает конкретных рекомендаций для поставщика по отражению данной операции. Следуя логике чиновников, если покупатель возвращает товар, уже принятый к учету, получается, что имеет место встречная поставка. Поставщик и покупатель меняются местами. Это означает, что поставщик должен отразить операцию возврата как обычную поставку покупателем товаров. При этом для отражения поступления товара он применит счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». И учтет это поступление при расчете НДС и прибыли за отчетный период так, как он это делает для обычной поставки. При этом вычет НДС по возвращенным товарам он не делает. Данный вычет применяется им только в том случае, если товары возвращаются покупателем до момента их принятия к учету. Тогда в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ он может принять к вычету сумму налога по товарам в случае их возврата. При условии, что он в течение года после получения товаров обратно от покупателя сделает у себя в учете корректировку (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Темы: Торговля  Договор поставки (купля-продажа)  
- 22.07.2019 Вебинар: «Как открыть торгово-розничную точку не нарушая требования 54-ФЗ?»
- 06.02.2019 Онлайн-ритейлеры просят упростить систему налогообложения при экспорте товаров
- 15.01.2018 Налоговики хотят взыскать 2,5 млрд руб. с продавца одежды Michaella
- 22.11.2011 Должны ли ритейлеры платить НДС с премий, получаемых от поставщиков
- 20.10.2011 Определение Верховного суда о взыскании убытков (сумм налоговых доначислений) с прежнего собственника компании
- 05.08.2011 Бонусы по договорам поставки между организациями РФ и Беларуси облагаются налогом в стране резидентства каждой из них
- 29.03.2022 Заполнение отчетов о прослеживаемости товаров
- 24.06.2019 Возврат товара надлежащего качества и НДС
- 29.10.2018 Оформляем торговые операции: чем отличаются договор поставки, договор купли-продажи и договор розничной купли-продажи
- 29.11.2017 Если нарушены обязательства по договору поставки…
- 25.12.2015 Налогообложение НДФЛ при осуществлении операции по реализации ценных бумаг
- 24.11.2015 Учет основных средств, бывших в эксплуатации
- 09.04.2014 О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
- 06.09.2010 Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
- 03.05.2010 Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм
- 25.01.2023
При заключении
договора между обществом и уполномоченным органом возникли разногласия по вопросу цены выкупа арендуемого имущества.Итог: стоимость выкупного имущества определена на основании заключения судебной экспертизы о размере его рыночной стоимости.
- 13.01.2016
Об урегулировании разногласий при
заключении договора купли-продажи нежилого помещения - 16.09.2011
Согласно абз. 2 п.
1 ст. 489 ГК РФ договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей.
- 07.06.2013 Приказ ФАС России от 18.01.2013 № 17/13
- 04.04.2013 О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»
- 24.09.2010 Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239
- 02.08.2011 Письмо Минфина РФ от 22 июня 2011 г. N 03-08-06/Беларусь
- 04.02.2011 Письмо Минфина РФ от 25 января 2011 г. N 03-03-06/1/23
- 19.12.2010 Письмо Минфина РФ от 7 июня 2010 г. N 03-07-07/35
Комментарии