Аналитика / Налогообложение / Контрольные соотношения: на что обращают внимание инспекторы, проверяя декларации
Контрольные соотношения: на что обращают внимание инспекторы, проверяя декларации
Документ: Информация ФНС России от 9 января 2013 г. «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций».
Что изменилось в работе: Перед тем как сдавать декларации в инспекцию, стоит проверить их по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики
15.01.2013журнал «Главбух»Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения. Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения. Это предусмотрено в пункте 3статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Раньше эти сведения были строго внутренним документом. Теперь же контрольные соотношения есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Там размещены соотношения по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и другим налогам. Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться этой информацией для самопроверки, чтобы исключить типовые ошибки в отчетности. Советуем вам так и сделать.
Важная деталь
Если вы воспользовались контрольными соотношениями и обнаружили явные расхождения в отчетности, которые не являются ошибкой, лучше сразу приложите к декларации пояснительную записку.
Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см. также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности. Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков. Если подобные противоречия в суммах весьма существенны, лучше сразу приложите к отчетности пояснения для контролеров.
Какие контрольные соотношения проверить в отчетах по НДС и налогу на прибыль
Контрольное соотношение | Что проверить, если данное соотношение не выполняется |
---|---|
НДС | |
Если строки 150 и 130 раздела 3 > 0, то строка 110 этого же раздела должна быть равна строке 150. Эти показатели налоговики проверяют нарастающим итогом (то есть складывают данные всех деклараций с начала года) | Строки 150 и 110 раздела 3 нужно заполнять, если вы принимали к вычету НДС с авансов. Поэтому проверьте, восстановили ли вы эти суммы налога после того, как получили товары от поставщика. Иначе вы нарушили требование подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ |
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040 | В данном случае речь идет о ситуации, когда компания получала от покупателей предоплату. Здесь возможна такая ошибка. Вы приняли к вычету НДС с предоплаты, но товары покупателю еще не поставили (п. 6 ст. 172 кодекса) |
Показатель графы 5 строки 060 раздела 3 декларации должен быть больше или равен графе 3 строки 160 этого же раздела | Если ваша компания выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно было начислять НДС на стоимость данных работ. Одновременно эту же сумму налога можно было заявить к вычету (письмо ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216@). То есть сумма вычета по СМР в декларации по НДС обычно должна быть равна размеру налога, рассчитанного по этой операции |
Для компаний, которые начали с этого года применять упрощенку. Если в балансе значатся остатки материалов и товаров, то показатель, рассчитанный как: графа 5 строки 090 – (графа 5 строки 100 + графа 5 строки 110) раздела 3 декларации по НДС, должен быть > 0 | Ваша компания перешла на упрощенку? Значит, в IV квартале вы должны были восстановить НДС с материалов и товаров, которые будете использовать уже на спецрежиме. Это предусмотрено вподпункте 2 пункта 3 статьи 170 кодекса. Если вы этого не сделали, составьте уточненку по НДС за этот период |
Налог на прибыль | |
Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 > 0, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля. То же самое относится к строке 030 этого же приложения | Проверьте, учли ли вы при расчете налога на прибыль доход от реализации основных средств. Как того требует пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ |
Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 > 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля | Возможно, что вы удержали налог с дивидендов, выплаченных учредителям, но просто не заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль |
Отметим, что налоговики раскрыли, конечно, далеко не все свои секреты. К примеру, многие из опубликованных соотношений нацелены на чисто арифметические ошибки. И достаточно мало — на сопоставление данных деклараций по разным налогам. А также на анализ различий между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности. Хотя на практике контролеры обычно все это сравнивают.
Темы: НДС  Налог на прибыль  Налоговая Декларация. Внесение изменений в налоговую декларацию  
- 27.05.2024 Глава комитета СФ хочет освободить от НДС рестораны с оборотом до 3 млрд
- 14.05.2024 Дополнен список гостиничных услуг, подпадающих под «нулевой» НДС
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 25.05.2024 В Тульской области снизят налоги для компаний, решивших перенести бизнес в регион
- 23.05.2024 Потанин считает, что надо увеличить налог на прибыль вместо взимания единоразовых платежей
- 23.05.2024 Глава «Деловой России» Репик предлагает поднять налог на прибыль для рантье
- 25.03.2024 Единую упрощенную декларацию можно будет сдавать реже
- 21.12.2023 Рознице еще год нужно сдавать декларации о продажах пива
- 02.05.2023 В России завершается срок подачи налоговых деклараций
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 13.10.2022 Виноградари представляют урожайную декларацию
- 01.09.2022 ФНС России должна самостоятельно исключать из учета ошибочно принятые декларации
- 30.08.2022 Введены новые коды операций для декларации по НДС
- 28.05.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с минимизацией обществом налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль путем отражения в бухгалтерском учете сделок, не имевших место в действительности.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как необоснованное получение обществом налоговой выгоды путем неправомерного учета затрат для получения налоговых вычетов по НДС и завыше
- 28.05.2024
Общество привлечено
к ответственности в виде штрафа, доначислены налог на прибыль организаций, НДС, пени в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в бухгалтерском и налоговом учете.Итог: требование удовлетворено частично, так как обществом документально не подтверждена реальность хозяйственных операций с частью контрагентов, однако налоговым органом неправоме
- 28.05.2024
Налогоплательщику доначислены
НДС и налог на прибыль, исчислены пени и штраф за умышленное создание формального документооборота по взаимоотношениям с отдельными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как первичная документация содержит недостоверные сведения о хозяйственных операциях и не подтверждает реальность их совершения, что обеспечило получение налогоплательщиком незаконных
- 28.05.2024
Налогоплательщику доначислен
налог на прибыль, исчислены пени и штраф за неправомерное завышение внереализационных расходов, составляющих суммы списанных безнадежных долгов по векселям.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как оригиналы векселей не представлены, факт приобретения ценных бумаг не подтвержден.
- 22.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что контрагенты налогоплательщика являются недобросовестными налогоплательщиками, реальность хозяйственных операций налогоплательщиком не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в действительности хозяйственные операции спорными контрагентами не осуществлялись и не могли ос
- 19.05.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и его контрагентами в рамках договоров на выполнение строительных и буровых работ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество обладало необходимыми ресурсами для самостоятельного выполнения спорных работ, однако привлекло контрагентов с целью получени
- 19.07.2023
Налогоплательщик указывал
на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.
- 23.08.2017
Суд правильно
указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 28.05.2024 Письмо Минфина России от 02.04.2024 г. № 03-07-14/29495
- 23.05.2024 Письмо Минфина России от 10.04.2024 г. № 03-07-08/33200
- 21.05.2024 Письмо Минфина России от 23.04.2024 г. № 03-03-06/1/37822
- 24.05.2024 Письмо Минфина России от 03.04.2024 г. № 03-03-06/1/30266
- 24.05.2024 Письмо Минфина России от 03.04.2024 г. № 03-03-06/1/30439
- 24.05.2024 Письмо Минфина России от 05.04.2024 г. № 03-03-06/1/31430
- 02.11.2022 Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
- 02.08.2022 Письмо ФНС России от 28.07.2022 г. № ЗГ-2-26/1031@
- 27.06.2022 Письмо ФНС России от 22.06.2022 г. № ПА-3-24/6504@
Комментарии