Как освободить от НДФЛ расходы на лечение

В каких случаях можно применить вычет по НДФЛ

 

Суть социального вычета по лечению в том, что суммы, потраченные на медицинские услуги или лекарства, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Какие же расходы можно принять к вычету?

Во-первых, налогоплательщик может принять к вычету стоимость собственного лечения. Главное условие – получение медицинских услуг в российских учреждениях или у российских предпринимателей, применить вычет по лечению за границей не получится, даже если аналогичных услуг на территории России не предоставляют. Вычет нельзя получить и в том случае, если у медицинского учреждения нет лицензии на ведение медицинской деятельности.

Во-вторых, налогоплательщик может принять к вычету суммы, уплаченные за лечение ближайших родственников – супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет. Включается в состав вычета и стоимость лекарств, назначенных лечащим врачом всем этим категориям родственников или самому налогоплательщику, если медикаменты приобретались за свой счет, а не были, например, выданы бесплатно по рецепту или оплачены за счет корпоративной страховки. Вычет по медикаментам применяется только в отношении лекарств, поименованных в Перечне лекарственных средств. Необходимо помнить, что в этот Перечень включены не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств, медикаменты в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.

Можно принять к вычету и страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования (как за себя, так и за ближайших родственников), однако только в том случае, если договором предусмотрена оплата услуг по лечению. Если же договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем или дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским (косметические, консультационные, реабилитационные и др.), в состав вычеты по лечению страховые взносы включить не удастся. Вычет предоставляется только по договорам со страховыми компаниями, у которых есть лицензия на медицинское страхование.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации. Кстати, к ним относятся и услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации, оказанные в санаторно-курортных учреждениях, так что имеет смысл сохранять платежные документы после лечения в санаториях.

Все необходимые Перечни собраны в одном Постановлении Правительства РФ[1]. Именно по нему проверяют правомерность налоговой экономии инспекторы.

 

На какую сумму можно рассчитывать

 

Вычет по лечению предоставляется в размере фактически произведенных расходов, при этом он не может превышать 120 тыс. руб. (с 2009 г., ранее сумма была ограничена 100 тыс. руб.). Однако следует помнить, что это ограничение является общим для расходов на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные пенсионные взносы. Заявлять в декларации все-таки стоит вычеты по всем понесенным расходам, даже если они явно превышают лимит – не исключено, что по некоторым из них инспекция вынесет отказ, тогда принять к вычету можно будет другие заявленные суммы.

По дорогостоящим видам лечения к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Относится ли оплаченное налогоплательщиком лечение к дорогостоящим, инспекция определяет по специальному Перечню, также включенному в упомянутое выше Постановление. Безусловно, внести в этот Перечень все медицинские услуги, которые фактически дорого обходятся, невозможно. Поэтому нередки ситуации, когда услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень, а значит, расходы по ней можно принять к вычету только в сумме до 120 тыс. руб. По дорогостоящим видам лечения можно принять к вычету и стоимость необходимых расходных материалов  и даже оборудования, но только в том случае, если медицинская организация ими не располагает, а в договоре указано, что материалы (оборудование) приобретаются за счет налогоплательщика.

 

Когда и куда обращаться

 

Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы на оплату медицинских услуг. При этом не имеет значения, когда такие услуги фактически были оказаны. Если лечение и медицинскую страховку налогоплательщика или его родственников оплачивал работодатель, вычет можно применить только после того, как работник компенсирует компании понесенные расходы, и именно в том периоде, в котором такая компенсация была перечислена работодателю.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.

Для получения вычета в инспекцию необходимо подать налоговую декларацию (заявление на вычет представлять не нужно), а также документы, подтверждающие фактические расходы на оплату лечения. В первую очередь это платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), но имеет смысл сохранять также договор со страховой компанией или полис, а также документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы. Родство можно подтвердить свидетельством о рождении детей, о браке и другими бумагами.

Нередко инспекторы требуют предоставить справку об оплате медицинских услуг[2] для представления в налоговые органы РФ и рецепты по форме N 107-1/у[3] со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Следует учитывать это при общении с медицинскими учреждениями и на всякий случай, по возможности, получать документы именно по этой форме заранее – оформить справки и рецепты по прошествии времени, когда их уже запросила налоговая, иногда довольно сложно. Кстати, именно в указанной справке отображается, по какому коду были оказаны услуги – как обычные медицинские или как дорогостоящие. Определение соответствующего кода в справке остается на усмотрение лечебного учреждения или предпринимателя, оказавшего медицинские услуги. Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписывает лечащий врач.

Кроме перечисленных документов, инспекторы также могут потребовать договор об оказании медицинских услуг или предоставления дорогостоящих видов лечения, а также документы, подтверждающие лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом). Если в договоре не указаны реквизиты лицензии, то могут затребовать и ее копию.

Традиционно к общему списку можно смело добавить и справку о доходах по форме 2-НДФЛ, так как ее запрашивают практически при любом заявленном вычете.

Следует иметь в виду, что в Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня документов, которые инспекция вправе запрашивать при заявленном вычете, и теоретически налоговая не может отказать из-за отсутствия какого-либо из документов, если правомерность вычета можно подтвердить и другими бумагами. Однако в таком случае право на вычет, скорее всего, придется доказывать в суде, поэтому при оплате лечения лучше собирать и сохранять максимум полученных документов, а некоторые – такие, как справки и рецепты, – и вовсе требовать от медицинского учреждения.

Бывают ситуации, в которых необходимые рецепты и справки выписаны быть не могут (например, когда медицинские услуги были оказаны бесплатной государственной клиникой, но некоторые процедуры налогоплательщик вынужден был оплачивать за свой счет). В таком случае можно получить социальный вычет на основании имеющихся документов (в частности, выписки из истории болезни и выданной справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы).

 

---

[1] Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

[2] Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001

[3] Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий