Аналитика

Создание универсального корректировочного документа было необходимым шагом, который позволил решить вопрос о порядке корректировки показателей, отраженных в универсальном передаточном документе, в случае изменения стоимости товаров. В конце 2014 года чиновники обнародовали разработанную ими на основе корректировочного счета-фактуры форму комплексного документа, который назвали «универсальный корректировочный документ» (приложение № 1 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ (далее - Письмо ФНС)). В статье мы расскажем о том, ксогда и как его следует заполнять

Составление счетов-фактур — обязанность налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ), или комиссионеров (агентов), в том числе применяющих УСН, реализующих товары, работы, услуги от своего имени (п. 1 ст. 169 НК РФ)

Предприятие является ресурсоснабжающей организацией. С 2007 года при расчете размера платы за тепло применялся норматив потребления (0,023599 Гкал на 1 кв. м), утвержденный решением Думы городского поселения. В 2014 году решениями суда по искам физических лиц норматив потребления признан завышенным, не соответствующим требованиям Правил установления и определения нормативов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 № 306. Судом, с учетом установленных нормативов по этажности многоквартирных домов, постановлено взыскать с предприятия излишне начисленную плату (неосновательное обогащение). Период взыскания установлен в границах исковой давности. По исполнительным листам предприятием выплачиваются денежные средства.

Между ресурсоснабжающей организацией и физическими лицами заключены прямые договоры.

На каждый договор отдельный счет-фактура не оформляется. В конце месяца оформляется единый счет-фактура на все прямые договоры, заключенные с физическими лицами.

Возврат денежных средств производится по решению суда в пределах срока исковой давности, то есть за три года со дня обращения в суд.

Каким образом можно вернуть НДС из бюджета: с подачей уточненной декларации или в периоде, когда вынесено решение суда? Какой счет-фактуру в данной ситуации оформлять - корректировочный или исправленный?

Заявлять НДС к вычету можно частями в разных периодах по одному и тому же счету-фактуре. Теперь это признали официально и сами чиновники. Что повлияло на изменение их позиции и как применение вычета в несколько приемов осуществить на практике, расскажем подробнее в нашей статье

Периодически поставщик отгружает организации товар в объеме меньшем, чем он указывает в товарной накладной и счете-фактуре. Товарные накладные поставщик меняет или корректирует, в отличие от счетов-фактур, в которых количество, стоимость товара и сумма НДС остаются завышенными.

На данный момент у организации имеются оригиналы документов счетов-фактур, по которым необходимо возместить НДС в сумме меньшей, чем указано в документе, так как фактически товар на АЗС поставлен не в полном объеме.

Например, сумма НДС по документу - 150 000 руб., в учете отражена за минусом одной позиции товара сумма НДС в размере 149 000 руб., разница - 1 000 руб., не возмещается сумма в размере 150 000 руб.

Каковы налоговые риски организации в данном случае? Можно ли отразить вычет по НДС на сумму меньшую, чем указана в счете-фактуре?

Суд подтвердил, что при покупке недвижимости организация вправе заявить НДС к вычету не единовременно в периоде принятия основного средства к учету, а по частям в декларациях (в том числе уточненной), которые поданы в пределах трехлетнего срока

Это правомерно, если при проведении налоговой проверки ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать, в частности, продавца, покупателя товаров

В текущем периоде, когда сдана декларация по НДС, но еще не закрыт отчетный период, организацией-комиссионером была выявлена допущенная в первичном учетном документе (в отчете комиссионера) техническая ошибка. Ошибка была допущена также в документах, касающихся комиссионной операции (акт оказанных услуг, счет-фактура) за октябрь 2014 года.

Каким образом в данном случае следует внести исправления в первичный учетный документ (отчет комиссионера) и в счет-фактуру (выставляется ли корректировочный счет-фактура)?

НДС может быть ошибочно выделен покупателем в платежном поручении или самим продавцом в выставленном счете-фактуре. В каком случае придется перечислить налог в бюджет и подать декларацию?

Неуказание в счете-фактуре номера и даты платежно-расчетного документа может привести к спорам с налоговым органом

Письмо ФНС России от 27.08.2014 г. № СА-4-3/16721@

Письмо ФНС России от 28.07.2014 г. № ЕД-4-2/14546

Решение суда о расторжении договора не может быть рассмотрено как основание для выставления заказчику корректировочных счетов-фактур

Письмо Минфина России от 15.05.2014 г. № 03-07-09/22908