Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2007 года N 03-04-06-01/422
Письмо Минфина РФ от 29 ноября 2007 года N 03-04-06-01/422
Вопрос:
Банк (ОАО) на основании статьи 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации просит вас разъяснить вопрос о ведении банком в рамках брокерских договоров отдельной или общей базы при расчете и удержании НДФЛ в следующем случае:
Банк, совершая сделки покупки-продажи ценных бумаг в рамках нескольких действующих брокерских договоров одного клиента - физического лица, в соответствии со ст.214_1 Налогового кодекса РФ, является налоговым агентом. Т.е. банк обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в разрезе категорий в соответствии с п.1 ст.214_1 Налогового кодекса РФ без указания на то, как ведется расчет налоговой базы в разрезе брокерских договоров одного клиента, т.е. без указаний, как следует вести налоговый учет операций с ценными бумагами - отдельно по каждому договору или по совокупности всех брокерских договоров.
Просим разъяснить:
1) следует ли определять налоговую базу по совокупности всех брокерских договоров одного клиента в разрезе категорий ценных бумаг (т.е. убытки по одной категории ценных бумаг в рамках одного брокерского договора могут быть покрыты за счет доходов по этой же категории ценных бумаг в рамках другого брокерского договора)?
2) следует ли рассчитывать НДФЛ по совокупности всех брокерских договоров при выводе денежных средств в рамках исполнения одного договора (п.8 ст.214_1 НК)?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 29 ноября 2007 года N 03-04-06-01/422
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 12.10.2007 N СМ-21.3.1/4503 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214_1 Кодекса.
При этом из положений пункта 1 статьи 214_1 Кодекса следует, что ценные бумаги, в целях применения данной статьи, подразделяются на следующие категории:
ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, операции по которым осуществляются доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
Положений, предусматривающих определение налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами, отдельно по каждому брокерскому договору, заключенному с одной организацией, Кодексом не предусмотрено.
Таким образом, при получении физическим лицом дохода от операций с ценными бумагами одной категории, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг, вне зависимости от количества заключенных физическим лицом брокерских договоров с одной организацией.
При выплате денежных средств в рамках исполнения одного из брокерских договоров налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается по совокупности всех брокерских договоров, заключенных с одним физическим лицом.
Директор Департамента
И.В.Трунин
Темы: Имущественные налоговые вычеты  
- 12.05.2023 Граждане РФ получили налоговые вычеты на общую сумму 2,7 трлн рублей в 2022 году
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 24.10.2022 Уехавшие за границу граждане РФ могут потерять право на налоговый вычет
- 04.07.2023 Можно ли сократить доход от продажи квартиры на покупку нового жилья?
- 25.05.2023 Налоговый вычет за квартиру в 2023 году: условия, сумма, как оформить
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
Комментарии