Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2007 года N 03-04-05-01/383
Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2007 года N 03-04-05-01/383
Вопрос:
Я являюсь собственником недвижимого имущества - жилого дома.
Данный жилой дом был приобретен мною в следующем порядке.
15.11.2004 мною в соответствии с договором купли-продажи недвижимости был приобретен в собственность незавершенный строительством объект - жилой дом, лит.А, 8% готовности.
03.10.2006 согласно постановлению главы г.Ставрополя домовладению был присвоен почтовый адрес.
Мною за собственные средства указанный выше незавершенный строительством объект - жилой дом был достроен до 100% готовности, в связи с чем 28.02.2007 мною было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом, лит.А.
В 2007 году (после 15.11.2007) я предполагаю данный жилой дом продать.
Согласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
После 15.11.2007 истекает три года с момента приобретения мною незавершенного строительством объекта - жилого дома (лит.А), который после достройки приобрел статус жилого дома.
В связи с вышеизложенным возникает неясность в применении и толковании ст.220 НК РФ.
Так, указанный выше объект недвижимости находится у меня в собственности с 15.11.2004. За это время объект был реконструирован (достроен) в соответствии с проектной документацией, на него было получено новое свидетельство о регистрации права собственности (основание выдачи: договор аренды земельного участка, технический паспорт).
Несмотря на то, что до 28.02.2007 данный объект имел назначение - нежилое здание (не по непосредственному назначению, а в соответствии с правилами регистрации не завершенных строительством объектов), а затем - жилое здание, нет сомнений, что это один и тот же объект недвижимости.
Таким образом, я сохраняю право собственности на единый объект недвижимости с 15.11.2004, и с 15.11.2007 срок обладания правом собственности превысит три года.
Исходя из закона и целей налогообложения, представляется, что согласно ст.220 НК РФ в рассматриваемой ситуации мне при продаже указанного выше жилого дома полагается имущественный вычет в сумме, полученной при продаже дома.
Однако формулировка ст.220 НК РФ допускает двусмысленное толкование, при котором возможен вывод о том, что трехлетний срок применим только к жилым помещениям, либо только к нежилым помещениям, не предусматривая ситуации, при которой одно и то же помещение может быть последовательно и жилым и нежилым в указанный период времени.
Согласно ст.3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
На основании изложенного прошу вас дать разъяснения относительно того, применим ли предусмотренный ст.220 НК РФ трехлетний срок нахождения имущества в собственности при определении налогового вычета к одному и тому же объекту недвижимости, если данный объект в течение указанного срока изменял свое назначение.
При этом прошу учесть, что изменение назначения не было связано с его целенаправленным переводом из одной категории в другую, а с особенностями регистрации прав на объекты, незавершенные строительством.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 28 ноября 2007 года N 03-04-05-01/383
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей жилого дома, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Из письма следует, что в 2004 году вами был приобретен в собственность незавершенный строительством жилой дом, 8% готовности, на который в 2004 году получено свидетельство о регистрации объекта недвижимости.
После его застройки вами в 2007 году получено свидетельство о регистрации нового объекта недвижимого имущества - жилого дома.
В связи с вышеизложенным для целей применения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса срок нахождения жилого дома в вашей собственности следует считать начиная с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, то есть с 27.02.2007.
Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин
Темы: Имущественные налоговые вычеты  
- 12.05.2023 Граждане РФ получили налоговые вычеты на общую сумму 2,7 трлн рублей в 2022 году
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 24.10.2022 Уехавшие за границу граждане РФ могут потерять право на налоговый вычет
- 04.07.2023 Можно ли сократить доход от продажи квартиры на покупку нового жилья?
- 25.05.2023 Налоговый вычет за квартиру в 2023 году: условия, сумма, как оформить
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
Комментарии