Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 26.07.2023 г. № 03-04-05/70308
Письмо Минфина России от 26.07.2023 г. № 03-04-05/70308
Вопрос: В 2021 - 2022 гг. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2022 г. в связи с предстоящим выходом на работу закончила курсы повышения квалификации, которые оплатила за свой счет. Поскольку в 2022 г. не было дохода, кроме пособия на ребенка, можно ли получить вычет по НДФЛ на обучение после выхода на работу (неполный рабочий день) в 2023 г.?
09.08.2023Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26.07.2023 г. № 03-04-05/70308
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.07.2023 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам за свое обучение и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц представляют собой своеобразную форму участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.
Механизм социальных налоговых вычетов предполагает, что соответствующая сумма налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на фактически произведенные расходы, которые были уплачены самим налогоплательщиком за счет собственных средств, причем в течение налогового периода, за который вычет заявляется.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
Учитывая изложенное, доходы налогоплательщика, относящиеся к основной налоговой базе, могут быть уменьшены на суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за свое обучение.
В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, относящиеся к основной налоговой базе, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
26.07.2023
Темы: Социальные вычеты  Полезная информация для налогоплательщика  
- 11.04.2023 В Госдуме поддержали законопроект об увеличении социальных налоговых вычетов по НДФЛ
- 06.04.2023 В Госдуму внесен законопроект о повышении налогового вычета на учебу и лечение
- 17.03.2023 Путин поручил повысить и ускорить социальные налоговые вычеты
- 25.12.2023 Приглашаем к участию в XIX Всероссийском конкурсе «Правовая Россия»
- 26.09.2023 В Москве прошел VII Всероссийский юридический форум «Гражданско-правовое регулирование имущественного оборота: основные проблемы и практические рекомендации»
- 26.08.2023 Приглашаем на VII Всероссийский юридический форум
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
- 09.12.2022 В какой онлайн-школе можно получить налоговый вычет за обучение на курсах
- 20.05.2022 Вычет на дорогостоящее лечение
- 14.02.2024 Переплата платежа по налогу на сверхприбыль – как зачесть, как вернуть?
- 14.02.2024 «Самозанятый» не сообщил о том, что стал ИП – порядок действий для компании
- 13.02.2024 Агент вправе зачесть свое требование в счет обязательства перед принципалом о передаче выручки от реализации товаров принципала
- 16.12.2013
Положения подп. 1 п.
1 ст. 220 НК РФ не распространяются на доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (абз. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ). - 09.02.2011 При утере кассовых чеков, социальные вычеты по НДФЛ также могут быть подтверждены справками учебного заведения о суммах поступившей оплаты за обучение
- 21.12.2010 Социальный вычет на лечение не может быть заявлен, поскольку налогоплательщиком не было предоставлено надлежащих документов для подтверждения расходов на лечение, в частности, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная приказом Минздрава России и МНС России. Одних лишь платежных документов недостаточно.
- 27.03.2024
Налоговый орган
ссылается на неполное исполнение предпринимателем (собственником транспортных средств) налоговых обязательств.Встречное требование: О признании недействительными требований об уплате транспортного налога и пеней, решения об отказе в зачете налога.
Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, так как в спорные периоды перевозка пассажиров и/и
- 28.06.2023
О признании
недействительными сделками банковских операций по перечислению денежных средств с открытого в банке-должнике расчетного счета клиента и о применении последствий их недействительности в виде взыскания этих денежных средств с клиента и их возврата в конкурсную массу банка.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что банковские операции были совершены в рамках обычной х
- 26.06.2023
На компрессорной
станции магистрального газопровода произошло событие, имеющее признаки страхового случая.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не установлено, имеется ли у выгодоприобретателя возможность принятия к вычету спорный НДС, был ли компенсирован выгодоприобретателю включенный в составе предъявленного к страховому возмещению убытка НДС за счет федерального бюджета (получе
Комментарии