Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 07.11.2022 г. № 03-07-11/107720
Письмо Минфина России от 07.11.2022 г. № 03-07-11/107720
Вопрос: АО осуществляет деятельность по координации и менеджменту бизнес-поездок, в том числе в рамках заключенных договоров возмездного оказания услуг (ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ) оказывает своим клиентам услуги по организации проживания в гостиницах. Для исполнения своих обязанностей перед клиентами АО заключает договоры возмездного оказания услуг с гостиницами и прочими объектами размещения (ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ).
АО является плательщиком НДС по ставке 20%.
На основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ ставкой 0% по НДС облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Формулировки пп. 19 п. 1 ст. 164 НК не позволяют сделать однозначного вывода о правомерности применения АО ставки НДС 20% при реализации на основании договоров услуг своим клиентам услуг размещения, приобретенных, в свою очередь, по договорам услуг у гостиниц и прочих мест размещения.
Правомерно ли применение АО ставки НДС 20% при реализации на основании договоров услуг своим клиентам услуг размещения, приобретенных, в свою очередь, по договорам услуг у гостиниц и прочих мест размещения?
Имеет ли значение в целях определения применимой ставки НДС, на какой системе налогообложения находится организация, перепродающая услуги размещения по договору оказания услуг (АО)?
Имеет ли значение в целях определения применимой ставки НДС вид договора, по которому происходит реализация услуг размещения (например, ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ)?
08.12.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 07.11.2022 г. № 03-07-11/107720
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения сообщает.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2022 года налогообложение налогом на добавленную стоимость при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке в размере 0 процентов.
В связи с этим с 1 июля 2022 года налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения применяется налогоплательщиками, непосредственно реализующими данные услуги.
Что касается услуг по организации проживания в гостиницах и иных средствах размещения, то применение налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации таких услуг нормами статьи 164 Кодекса не предусмотрено. Поэтому налогообложение налогом на добавленную стоимость данных услуг, оказываемых налогоплательщиками данного налога, производится по налоговой ставке в размере 20 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.11.2022
Темы: НДС  Налоговые ставки  
- 14.05.2024 Дополнен список гостиничных услуг, подпадающих под «нулевой» НДС
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 12.05.2024
Обществу доначислены
НДС, штраф и пени в связи с тем, что им была создана видимость осуществления деятельности отдельных хозяйствующих субъектов, спорные контрагенты были использованы исключительно с целью минимизации налоговых обязательств общества путем злоупотребления правом на использование контрагентами специального налогового режима (УСНО).Итог: требование удовлетворено в связи с недоказанностью на
- 12.05.2024
Налоговый орган
в ходе проверки пришел к выводу, что общество неправомерно применило вычеты по НДС и включило в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затраты на основании документов, составленных от имени контрагентов, в отсутствие реальных хозяйственных операций.Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с созданием обществом фиктивного документооборота по приобретению у спор
- 12.05.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени в связи с неправомерным применением обществом налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, основной целью общества при заключении сделок являлось не получение доходов от результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: в удовлетворении требования отказано,
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 20.01.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с применением неверной ставки НДС при реализации продукции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованная обществом продукция может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение обществом льготной ставки НДС в отношении данной п
- 27.08.2023
Покупатель указал,
что стоимость некачественного товара возвращена поставщиком без учета суммы НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку товар возвращен покупателем, использование поставщиком спорных денежных средств и возможность получения налогового вычета на сумму перечисленного НДС по возвращенному товару подтверждают наличие неосновательного обогащения.
- 20.01.2024
Комментарии