Законодательтсво

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения с 01.01.2009 специального коэффициента к основной норме амортизации, равного трем, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к первой - третьей амортизационным группам и являющихся предметом договора финансовой аренды (договор лизинга), для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Организация в декабре 2008 г. ввела в эксплуатацию основные средства, относящиеся к третьей - седьмой амортизационным группам. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль единовременно включить в состав косвенных расходов в 2009 г. расходы в размере 30% от суммы капитальных вложений в такие основные средства?

Вопрос: Каким образом в целях исчисления налога на прибыль определяется срок полезного использования объекта основных средств "водопровод", если он не предусмотрен в классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ, а также если для него отсутствуют технические условия и рекомендации производителя и подрядчика?

Вопрос: Для приведения помещения в состояние, пригодное для розничной торговли непродовольственными товарами, организация-арендатор за свой счет с согласия арендодателя провела ремонтные и отделочные работы: установила гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения. Стоимость работ арендодателем не возмещается, улучшения арендатору не возвращаются. Признаются ли при исчислении налога на прибыль расходы арендатора на ремонт косвенными? В случае признания перечисленных работ капитальными вложениями каков порядок амортизации неотделимых улучшений?

Вопрос: Об отсутствии оснований для амортизации в целях исчисления налога на прибыль амортизируемого имущества унитарного предприятия, используемого как в некоммерческой, так и в коммерческой деятельности, а также о признании имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от того, используется ли оно в коммерческой деятельности.

Вопрос: Организация заключила договор на приобретение исключительных прав на воспроизведение и распространение компакт-дисков с записью фильма с определенным тиражом и на срок более 12 месяцев. При этом оплата приобретенных прав предусмотрена с рассрочкой платежа. Затраты организации по оплате исключительных прав произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Правила амортизации нематериального актива не устанавливают зависимость списания расходов от величины (количества) произведенного тиража произведений, тем более что в договоре может отсутствовать такое ограничение в использовании приобретенных прав, как размер тиража. Вознаграждение правообладателю за переданные права относится ко всему сроку использования прав в соответствии с условиями договора и не зависит от того, в какие периоды этого срока производился тираж и в каком количестве. Тираж дисков сам по себе является не характеристикой приобретаемого товара, а количественным ограничением в пользовании исключительными правами. Другие ограничения могут не поддаваться учету. Вправе ли организация учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль затраты на оплату приобретенных исключительных прав, произведенные в рассрочку, независимо от воспроизведенного и реализованного тиража дисков?

Вопрос: Театр является автономным учреждением культуры, созданным путем изменения типа существующего бюджетного учреждения. Театр ведет раздельный учет деятельности, осуществляемой за счет бюджета, и предпринимательской деятельности. По объектам основных средств, закрепленным за театром на праве оперативного управления или приобретенным за счет средств целевого финансирования из бюджета, начисляется износ. Вправе ли театр в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным за счет средств, полученных в результате осуществления им предпринимательской деятельности?

Вопрос: 1. В 2008 г. организация ввела в эксплуатацию объект недвижимости, который использовала для получения доходов. Документы на регистрацию права собственности были поданы в 2009 г. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль на данный объект начинает начисляться амортизация: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, или с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав на данный объект? 2. Учитывая изменения, внесенные Федеральным законом N 224-ФЗ в п. 1 ст. 257 НК РФ, правомерно ли с 1 января 2009 г. учитывать в расходах суммы амортизации по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации, оцененным и поставленным на учет в 2007 г.?

Вопрос: В учетной политике организации для целей налога на прибыль закреплено право на применение амортизационной премии согласно п. 9 ст. 258 НК РФ. Банк рассчитывает амортизацию линейным методом, руководствуясь положениями ст. 259.1 НК РФ. Пунктом 9 ст. 258 НК РФ установлено, что ОС, по которым применена амортизационная премия, включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, отнесенной на расходы отчетного периода. Организация считает, что такой порядок учета не свидетельствует об изменении первоначальной стоимости ОС, учитывая, что п. 2 ст. 257 НК РФ закрепляет возможность изменения первоначальной стоимости ОС только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям. При определении финансового результата от реализации основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию ОС, в отношении которых применялась амортизационная премия, налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы от реализации, уменьшенные на остаточную стоимость, исчисленную в соответствии с методикой, установленной п. 1 ст. 257 НК РФ, также в состав доходов при исчислении налоговой базы включаются суммы восстановленной амортизационной премии, ранее учтенной в расходах. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: О порядке начисления амортизации по капитальным вложениям, произведенным арендатором в арендованное основное средство в форме неотделимых улучшений, в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: О применении нелинейного метода начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Организация установила в арендуемом помещении (срок эксплуатации - 300 месяцев) охранно-пожарную сигнализацию (срок эксплуатации - 61 месяц) и структурированную кабельную сеть (срок эксплуатации - 121 месяц). Может ли организация, принимая во внимание то, что сроки эксплуатации арендуемого помещения и произведенных неотделимых улучшений сильно различаются, принять в качестве срока эксплуатации при начислении амортизации в целях исчисления налога на прибыль для охранно-пожарной сигнализации 61 месяц, для структурированной кабельной сети - 121 месяц?

Вопрос: Организация - арендатор нежилых помещений произвела с согласия арендодателя и без его компенсации неотделимые улучшения арендованного имущества. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учитывать расходы в виде амортизации по неотделимым улучшениям после окончания договора аренды в случаях, если договор пролонгируется на тот же срок; если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя; в случае перерегистрации договора аренды на другое лицо в связи со сменой собственника и если неотделимые улучшения произведены после пролонгации договора аренды?

Вопрос: ООО было реорганизовано 30 июня в форме преобразования в ОАО. ОАО является правопреемником ООО. Правомерно ли начислять амортизацию на основные средства, перешедшие к ОАО, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации ОАО, и до момента перерегистрации основных средств, подлежащих государственной регистрации? В июне 2009 г. ООО введен в эксплуатацию объект недвижимости. Может ли ОАО включить в состав расходов по налогу на прибыль в июле 2009 г. затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств?

Вопрос: О порядке применения к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2, при амортизации основных средств, эксплуатируемых в условиях агрессивной среды.

Вопрос: Расторгнут договор лизинга, в соответствии с условиями которого аванс, перечисленный лизингополучателем, в случае расторжения договора ему не возвращается и предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Должен ли лизингодатель в указанном случае продолжать начислять доходы в виде лизинговых платежей и амортизацию по предмету лизинга в целях исчисления налога на прибыль? Каков порядок учета убытков, полученных лизингодателем при реализации предмета лизинга третьему лицу по цене ниже балансовой (остаточной) стоимости?

Вопрос: Организация заключила договор аренды недвижимого имущества. С целью оптимизации рабочего пространства проведен ремонт указанного имущества, в том числе и амортизируемых основных средств, при этом договором не предусмотрено возмещение арендодателем затрат на ремонт. Каков порядок учета данных расходов организации при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организацией при инвентаризации были выявлены основные средства. Включается ли в первоначальную стоимость основных средств, выявленных при инвентаризации, стоимость услуг по их оценке в целях исчисления налога на прибыль? Правомерно ли начислять амортизационные отчисления исходя из первоначальной стоимости такого имущества, определяемой по правилам ст. 257 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок учета расходов по модернизации полностью самортизированного основного средства в целях исчисления налога на прибыль в случаях, когда данная модернизация влечет увеличение срока полезного использования этого основного средства либо не влечет увеличения данного срока, притом что стоимость модернизации может быть как менее 20 000 руб., так и более 20 000 руб.?

Вопрос: ОАО заключило государственный контракт на выполнение опытно-конструкторских работ. Для их оплаты заказчику выделяются средства из федерального бюджета, которые он перечисляет ОАО. Подлежат ли учету в целях налога на прибыль средства, полученные от заказчика в рамках государственного контракта? Относятся ли к амортизируемому имуществу основные средства, приобретенные в рамках государственного контракта за счет бюджетных средств? В случае если да, то применяется ли к ним специальный коэффициент не более 3? Признаются ли в целях налога на прибыль целевыми поступлениями из бюджета средства, полученные ОАО от заказчика?