Законодательтсво

Об уплате страховых взносов с выплат работникам, доначисленных в 2010 году

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов? В случае если данный индивидуальный предприниматель вступает в программу государственного софинансирования пенсии, уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных взносов в рамках программы?

Вопрос: Будут ли признаваться в расходах при исчислении налога на прибыль страховые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ с выплат, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, таких как выплаты членам совета директоров, материальная помощь и другие социальные выплаты?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Согласно пп. 1 п. 7 данной статьи НК РФ датой осуществления расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда работников за январь 2010 г. были исчислены и признаны в январе 2010 г. До 1 января 2010 г. ЕСН на указанные суммы расходов по оплате труда исчислялся и признавался в месяце начисления этого налога на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные из сумм расходов на оплату труда за январь 2010 г., были уплачены в феврале 2010 г. В каком отчетном месяце в целях исчисления налога на прибыль следует признать расходы на страховые взносы: в январе 2010 г., руководствуясь пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, или в феврале 2010 г., когда были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов, в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.С 01.01.2010 страховые взносы будут начисляться в том числе и на выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налог на прибыль. Например, на суммы материальной помощи, за исключением только тех ее видов, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму страховых взносов, учитывая, что сами выплаты, с которых уплачены эти взносы, не отнесены к расходам по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления. В какой момент можно списать в налоговые расходы суммы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: Организация (ОАО) по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.Также согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте. Облагаются ли с 2010 г. данные выплаты страховыми взносами? Если да, то уменьшают ли начисленные страховые взносы налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация, в соответствии с локальными нормативными актами, выплачивает своим работникам материальную помощь. Расходы на выплату материальной помощи не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, до 31.12.2009 не подлежали обложению ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).С 01.01.2010 в связи с изменениями в законодательстве материальная помощь и аналогичные выплаты работникам облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Вправе ли организация принимать при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов с материальной помощи (и аналогичных выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль), руководствуясь ст. 255 НК РФ и обязательностью уплаты указанных взносов?

Вопрос: В каком порядке организации, применяющей ОСН, следует с 01.01.2010 учитывать в расходах по налогу на прибыль начисленные взносы на выплаты работникам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Организация выплачивает работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, ежемесячную компенсационную выплату. Является ли указанная компенсационная выплата объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам? Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать сумму уплаченных страховых взносов?

Вопрос: С 2010 г. ЕСН отменен и введены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы).На основании какой нормы НК РФ данные страховые взносы будут учитываться в расходах налогоплательщиков при исчислении налога на прибыль? Ранее для целей исчисления налога на прибыль ЕСН учитывался в прочих расходах, связанным с производством и (или) реализацией, в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вопрос: Днем начисления заработной платы является последний день отработанного месяца. Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС производятся в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем. Расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются указанные взносы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: С 1 января 2010 г. на выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, производится начисление страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Правомерно ли признавать в расходах для целей налога на прибыль страховые взносы, начисленные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ на выплаты, не учитываемые при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: С 1 января 2010 г., гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу в связи со вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).Ранее ЕСН начислялся только на выплаты, которые принимались в расходы для исчисления налога на прибыль (п. 3 ст 236 НК РФ). В отношении обложения страховыми взносами такой взаимосвязи нет. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением перечня выплат, поименованных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Таким образом, начиная с 2010 г. на любые виды вознаграждений, прямо не перечисленных в перечне (ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ), начисляются страховые взносы вне зависимости от того, отнесены ли данные выплаты в расходы для исчисления налога на прибыль или не отнесены. Например, с 2010 г. взносы начисляются на любые выплаты и вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Ранее эти выплаты ЕСН не облагались. При этом согласно правилам, установленным ст. 264 гл. 25 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке, за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 гл. 25 НК РФ, в которой указано, что в расходы по налогу на прибыль не включаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Однако о налогах и сборах, исчисленных с сумм вознаграждений, не принимаемых в расходы для налога на прибыль, в законодательстве ничего не сказано. Включаются ли в целях исчисления налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) суммы страховых взносов, начисленные на вознаграждения, не принимаемые в расходы для исчисления налога на прибыль согласно ст. 270 НК РФ, в частности на выплаты и вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вопрос: Предусмотрены ли нормой п. 2 ст. 346.32 НК РФ ограничения, связанные с добровольным (обязательным) порядком уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в виде фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование, а также ограничения по фиксированному платежу, связанные с его размером, в целях исчисления ЕНВД?

Вопрос: ФГУП имеет несколько обособленных подразделений на территории РФ. Головная организация расположена в г. Москве. В феврале 2006 г. ФГУП создало обособленное подразделение на территории Удмуртской Республики. Обособленное подразделение было зарегистрировано в налоговом органе по месту нахождения, самостоятельно начисляло выплаты и вознаграждения физлицам, а также представляло декларации по ЕСН и расчеты по страховым взносам на ОПС в налоговый орган по месту регистрации.В ноябре 2006 г. был открыт расчетный счет обособленного подразделения. С февраля по ноябрь 2006 г. перечисление ЕСН и страховых взносов на ОПС за обособленное подразделение осуществлялось в полном объеме с расчетного счета головного подразделения. По итогам налогового периода исчисленные и уплаченные страховые взносы на ОПС и ЕСН были зачтены в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. В 2009 г. при проведении выездной налоговой проверки ИФНС было вынесено решение о сдаче уточненных деклараций по ЕСН и расчетов по страховым взносам на ОПС по месту нахождения головного и обособленного подразделений, начислении недоимки по месту нахождения головного подразделения, а также начислены пени и штраф. При этом нормы п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" содержат специальные правила, касающиеся порядка начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, согласно которым организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает страховые взносы на ОПС по месту каждого обособленного подразделения, через которые эта организация выплачивает вознаграждения физическим лицам. Предусматривают ли нормы п. 8 ст. 243 НК РФ отсутствие открытого расчетного счета в обособленном подразделении ФГУП? Правомерно ли начисление налоговыми органами недоимки по ЕСН и страховым взносам на ОПС, пени и штрафов в указанной ситуации?