Судебные дела / Определения / Апелляционное Определение Курганского областного суда от 18.03.2014 г. № 33-791/2014
Апелляционное Определение Курганского областного суда от 18.03.2014 г. № 33-791/2014
В контексте правовой позиции, выраженной в Постановлении КС РФ от 1.03.2012 г. № 6-П, несовершеннолетний ребенок, в собственность которого за счет средств родителей приобретено жилое помещение, в силу закона не может самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости и в полной мере исполнять обязанности плательщика налога на доходы физических лиц. В таком случае плательщиком налога и лицом, имеющим право на получение имущественного налогового вычета признается законный представитель несовершеннолетнего ребенка. Принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая, что налоговая декларация за год подана, года рождения, после достижения совершеннолетия, она реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ответчик может рассматриваться как полностью самостоятельный участник налоговых правоотношений.
14.04.2014Российский налоговый портал
Судья: Усольцева М.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Курганского областного суда в составе:
судьи-председательствующего Прасол Е.В.,
судей Шарыповой Н.В., Голубь Е.С.,
при секретаре судебного заседания К.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Кургане 18 марта 2014 года гражданское дело по иску ИФНС России по г. Кургану к о взыскании недоимки, пени
по апелляционной жалобе на решение Курганского городского суда Курганской области от 18 декабря 2013 года, которым постановлено:
исковые требования ИФНС России по г. Кургану удовлетворить.
Взыскать в пользу ИФНС России по г. Кургану со задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за год в сумме руб. коп., пени в размере руб. коп., всего взыскать руб. коп.
Взыскать со в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере руб. коп.
Заслушав доклад судьи областного суда Шарыповой Н.В. об обстоятельствах дела, пояснения ответчика и ее представителя, возражения представителя истца ИФНС России по г. Кургану по доверенности относительно доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кургану (далее - ИФНС России по г. Кургану) обратилась в суд с иском к о взыскании налога на доходы физических лиц и пени в размере руб. коп., указывая на обязанность ответчика самостоятельно в срок исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода за год.
Согласно декларации о доходах имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за год в сумме: налогов руб. и пени за просрочку платежа руб. коп.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Кургану по доверенности на исковых требованиях настаивал, пояснив, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налог за отчетный период, указывать имущественный налоговый вычет в декларации. заявлен имущественный налоговый вычет по доходам при продаже доли имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в размере руб., расчет которого подтвержден, сумма налога определена верно.
Ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Курганским городским судом постановлено указанное выше решение.
Не согласившись с решением суда, ответчик представила апелляционную жалобу, в которой просит о его отмене и принятии по делу нового решения.
считает выводы суда не соответствующими обстоятельствам, имеющим значение для дела.
Возражает против указания в решении суда о том, что она и ее представитель в судебное заседание не явились и согласно принятой телефонограмме просили рассмотреть дело в их отсутствие, тогда как ответчик просила об отложении заседания суда.
Указывает, что требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа не было получено ответчиком, в получении его никто не расписывался.
Считает, что судом не учтен несовершеннолетний возраст ответчика на момент совершения сделки и отсутствие у нее самостоятельных доходов. При этом, к участию в деле не был привлечен законный представитель несовершеннолетнего ответчика, что является нарушением его прав.
В возражениях на апелляционную жалобу представитель истца ИФНС России по г. Кургану просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Ответчик и ее представитель по устному ходатайству в судебном заседании суда апелляционной инстанции поддержали доводы апелляционной жалобы, пояснив, что декларацию о доходах с указанием налогового вычета представила ответчик, указав в ней размер имущественного налогового вычета. Считают размер налога завышенным.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель истца ИФНС России по г. Кургану по доверенности поддержал представленные в материалах дела возражения на апелляционную жалобу.
В соответствии со статьей 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность и обоснованность судебного решения, исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия полагает, что оснований для отмены решения суда не имеется.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
По правилам подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела усматривается, что, действующей в качестве представителя, в ИФНС России по г. Кургану подана налоговая декларация с указанием о получении налогоплательщиком дохода за год в размере руб., общей суммы налоговых вычетов в размере руб., в связи с чем налоговая база определена в размере руб., а исчисленный от нее налог на доходы физических лиц составил руб.
В соответствии с подпунктами 2, 3, 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исполнив обязанность по предъявлению налоговой декларации за год, не исполнила своевременно обязанности по оплате налога на доходы физических лиц в размере руб., в связи с чем в ее адрес, указанный в налоговой декларации и не измененный к моменту рассмотрения апелляционной жалобы, ИФНС России по г. Кургану направлено заказным письмом требование об уплате в срок до налога, сбора, пени с указанием размера недоимки по налогу в размере руб. и пени в размере руб. коп.
При этом, довод апелляционной жалобы об отсутствии доказательств вручения ответчику направленного истцом требования, не может служить основанием для отмены судебного решения, поскольку в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Как установлено материалами дела и не оспорено сторонами при рассмотрении дела, расчет налога на доходы физических лиц и налогового имущественного вычета произведен ответчиком самостоятельно и указан в предъявленной истцу налоговой декларации.
По пояснениям представителя истца в судебном заседании суда апелляционной инстанции, по представленной ответчиком декларации ИФНС России по г. Кургану проведена камеральная проверка, которая подтвердила правильность исчисления налога с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного налогоплательщику. Результаты камеральной проверки отражены в служебной записке от, приобщенной к материалам дела в суде первой инстанции.
Вопреки доводам апелляционной жалобы и пояснениям ответчика и ее представителя в суде апелляционной инстанции, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с недоимки по налогу на доходы физических лиц за год и пени за просрочку платежа. При этом, возражая против размера недоимки, ответчиком не представлено иного расчета. Довод о непредоставлении ответчику имущественного налогового вычета бездоказателен.
Довод апелляционной жалобы о необоснованном взыскании с нее недоимки по налогу из-за отсутствия у нее дохода, как у несовершеннолетней на момент совершения сделки с квартирой, основан на неверном толковании закона и не может повлечь отмены решения суда.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях Кодекса (пункт 3 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как разъяснено в пункте 8 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в силу статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Следовательно, при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами (статья 26).
Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).
В контексте правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от -П "По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации", несовершеннолетний ребенок, в собственность которого за счет средств родителей приобретено жилое помещение, в силу закона не может самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости и в полной мере исполнять обязанности плательщика налога на доходы физических лиц. В таком случае плательщиком налога и лицом, имеющим право на получение имущественного налогового вычета признается законный представитель несовершеннолетнего ребенка.
Принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая, что налоговая декларация за год подана, года рождения, после достижения совершеннолетия, она реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ответчик может рассматриваться как полностью самостоятельный участник налоговых правоотношений.
Гражданская процессуальная дееспособность, как способность своими действиями осуществлять процессуальные права, выполнять процессуальные обязанности и поручать ведение дела в суде представителю принадлежит в полном объеме гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет, и организациям (ч. 1 статьи 37 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
Права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также граждан, ограниченных в дееспособности, защищают в процессе их законные представители. Однако суд обязан привлекать к участию в таких делах самих несовершеннолетних, а также граждан, ограниченных в дееспособности (часть 3 названной статьи).
С учетом приведенных норм права и вышеизложенных обстоятельств дела судебная коллегия находит необоснованными доводы апелляционной жалобы о нарушении процессуальных прав, которая к моменту рассмотрения гражданского дела по существу достигла совершеннолетия, и участие ее законного представителя не было обязательным. При этом, ее законный представитель - мать принимала участие в судебном заседании в качестве представителя ответчика по устному ходатайству.
В силу статьи 155 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации разбирательство гражданского дела происходит в судебном заседании с обязательным извещением лиц, участвующих в деле, о времени и месте заседания. Судебное заседание является не только процессуальной формой проведения судебного разбирательства, но и гарантией соблюдения конституционных прав лиц, участвующих в деле, на рассмотрение дела на основе состязательности сторон.
Доводы жалобы ответчика о том, что в решении суда неверно изложено ходатайство об отложении рассмотрения дела по существу состоятельным не является, поскольку телефонограмма в материалах дела отсутствует. В письменном виде ходатайства об отложении рассмотрения дела с указанием уважительных причин ответчик не представил, тогда как о дате и времени судебного заседания и она и ее законный представитель извещены надлежащим образом, что подтверждено представленным в деле извещением, подписанном после отложения судебного заседания, состоявшегося с их участием.
Решение суда первой инстанции соответствует установленным по делу обстоятельствам, требованиям материального права, которые регулируют возникшие между сторонами правоотношения. Нарушений норм процессуального права, которые могут повлечь отмену решения, судом не допущено.
Судебная коллегия полагает, что решение суда является законным и обоснованным, не может быть отменено по доводам, изложенным в апелляционной жалобе, которые направлены на переоценку выводов суда и исследованных в судебном заседании доказательств, а также основаны на неверном толковании закона.
Руководствуясь статьями 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Курганского городского суда Курганской области от 18 декабря 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Судья-председательствующий
Е.В.ПРАСОЛ
Судьи
Н.В.ШАРЫПОВА
Е.С.ГОЛУБЬ
Темы: Порядок уплаты  Налоговая декларация (3-НДФЛ)  Права налогоплательщиков  
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 02.11.2022 ФНС обновила форму декларации 3-НДФЛ
- 07.04.2022 Декларацию 3-НДФЛ лучше всего отравить через личный кабинет налогоплательщика
- 28.02.2022 Физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2021 году доходах, в срок не позднее 4 мая 2022 года
- 15.10.2019 Все больше налогоплательщиков получают рассрочку по уплате налогов
- 21.09.2018 ВС РФ отменил акты об отмене налоговых льгот из-за опоздания с их подтверждением
- 03.10.2016 Уведомление на уплату имущественных налогов можно получать в электронной форме
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 04.11.2021 Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ для физических лиц
- 11.10.2021 Если физическое лицо по итогам года утратит статус налогового резидента РФ, то для целей налогообложения НДФЛ им учитываются доходы только от источников в РФ
- 18.03.2021 Теперь ФНС проводит камеральную проверку в случае отсутствия декларации о доходе с проданной или полученной в дар недвижимости
- 13.06.2018 О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС
- 07.12.2016 Налоговые льготы за прошлые периоды можно заявить без «уточненки»
- 19.12.2014 Плановые налоговые проверки
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 01.01.2018
В отношении
довода предпринимателя о необоснованности привлечения его к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ судебные инстанции верно указали, что обязанность по уплате НДФЛ по общей системе налогообложения, которую не исполнил заявитель, влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации согласно статьям 228, 229 НК РФ. - 21.04.2014
Супруг, являясь наследником умершего
супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение дома, право собственности на дом и документы, подтверж - 25.12.2013
Судебная коллегия приходит к
выводу, что судебные расходы по своей сущности не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения. Поскольку выплаченная гражданину сумма не относится к доходу, подлежащему налогообложению, обязанность по подаче налоговому органу декларации в связи ее
- 16.08.2023
Обществу начислены
штраф, недоимка по НДС, пени в связи с предоставлением недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, нереальностью хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, как следствие, получением необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС.Итог: требование удовлетворено, поскольку доказательства принятия необходимых мер для
- 12.10.2014
Порядок ведения лицевого счета
и заполнения карточки расчетов с бюджетом не урегулирован НК РФ. Сами по себе данные карточек лицевых счетов не являются доказательствами наличия либо отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), пени, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, формируется и ведется на основании данных, которые был - 27.05.2014
Письмом от 03.06.2013 г.
№ 11-19/3259 Управление (УФНС по Магаданской области, вышестоящий налоговый орган) сообщило компании о продлении срока рассмотрения жалобы на 15 дней. При этом 07.06.2013 г. Управление затребовало в инспекции дополнительные документы, дополнительное заключение по жалобе общества, а также перерасчеты сумм налогов, пеней, штрафов. Перечисленные документы были представлены инспекцией 17.06.2013 г. и положены Управлением в основу ос
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 13.03.2024 г. № 03-04-04/22415
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 26.03.2024 г. № 03-04-05/27155
- 27.04.2024 Письмо ФНС России от 17.04.2024 г. № БС-17-11/1120@
- 29.11.2023 Письмо ФНС России от 21.11.2023 г. № ПА-19-11/354@
- 22.11.2023 Письмо ФНС России от 21.09.2023 г. № БС-4-11/12147@
- 20.10.2023 Письмо ФНС России от 17.10.023 г. № БС-3-11/13375@
- 30.06.2023 Письмо ФНС России от 26.06.2023 г. № КВ-3-14/8306@
- 09.03.2023 Письмо Минфина России от 23.01.2023 г. № 03-04-05/4644
- 22.10.2020 Письмо ФНС России от 16.10.2020 г. № БС-2-21/1791@
Комментарии